Как предотвратить хищения внутри предприятия. Как избежать воровства на предприятии. Причины воровства на рабочем месте

Большинство управленцев знают, как выглядит график безубыточности, многие на его основе планируют развитие производства и получение прибыли. В основе лежит следующая идея: рост объема выпуска продукции позволит «догнать и перегнать» точку безубыточности, так как постоянные затраты остаются неизменными, а переменные растут пропорционально объему выпуска продукции. В итоге через некоторое время доходы должны превысить сумму постоянных и переменных расходов. При таком подходе ситуация, когда с увеличением объемов производства растут убытки, естественно, кажется абсурдной. Однако практика доказывает обратное, противопоставляя верности расчетов и логике анализа не менее веский аргумент — человеческий фактор.

В работе кризис-менеджера antifraud-функция (Fraud, англ. — мошенничество, обман; т.о., под antifraud-функцией подразумевается комплекс задач по противодействию корпоративному мошенничеству) реализуется неизбежно. Для кризисных предприятий характерны ослабление защиты и рост потерь от корпоративного мошенничества. «Антикризисное» урезание компаниями затрат на персонал существенно сокращает доходы сотрудников, в то время как рост цен на товары и услуги только увеличивает потребность в деньгах. Субъективный фактор — желание работников сохранить качество жизни и уровень доходов — усиливается объективным — «тектоническими» сдвигами в системе товародвижения и ценообразования, что в итоге дает мощный импульс для роста корпоративного мошенничества.

Для собственников, ориентированных на прибыльность бизнеса, настоящая беда — злоупотребления топ-менеджеров. Дело не только и не столько в существенных суммах причиняемых убытков, сколько в негативных последствиях для компании. Мошенники, подстраивая бизнес под свои интересы, негативно влияют на конкурентоспособность, репутацию, отношения с клиентами и будущее бизнеса. Существуют несколько ключевых должностей, занимая которые мошенник наиболее опасен для компании.

Общеизвестно, что предупреждение дешевле исправления. Если описанные меры не будут приняты как комплекс мероприятий и мошенничество в организации примет массовый характер, то никаких ресурсов не хватит для достижения удовлетворительного состояния.

Махинации на производстве

О «мошенничестве», «хищениях» и «злоупотреблениях» на производстве оправданно говорить, когда установлена вина конкретного лица, чьи функции, полномочия и ответственность закреплены во внутренних документах (положениях, регламентах, приказах и должностных инструкциях). Для анализа возможностей их совершения как потенциальных экономических угроз правильнее использовать другое понятие — «непроизводственные потери», т.е. потери, возникающие по причинам, не связанным с самим производственным процессом и коммерческими рисками. Источником непроизводственных потерь служит персонал предприятия, использующий определенные «схемы» — последовательность действий с материальными ценностями и отчетной документацией, в результате которых некоторые работники получают выгоду, а предприятие несет дополнительные необоснованные издержки. В итоге несколько процессов небольшого масштаба могут привести производственную систему к полной деградации экономической функции. Именно так можно охарактеризовать ситуацию на одном из металлургических предприятий (ОАО «Р»), с которой автору довелось столкнуться на практике.

Ценовые манипуляции при закупках

Суть механизма злоупотреблений в отделе закупок сводится к тому, что закупщики за вознаграждение предоставляют конкретному поставщику возможность «поработать с заводом» на невыгодных для последнего условиях.

Чтобы исключить такие ситуации, многие предприятия организуют закупки в форме конкурса. Однако на каждую процедуру находятся свои обходные пути. Пример с ОАО «Р» лишний раз демонстрирует, что конкурсная форма проведения закупок не служит серьезным препятствием для различного рода махинаций. Так, для выбора поставщика электродов на предприятии с полным соблюдением регламента формировался конкурентный лист. Из последнего со всей очевидностью следовало, какую именно фирму стоит выбрать в качестве победителя конкурса.

Соответствующее решение (о выборе поставщика) утверждалось у высшего руководства. После чего исполнители обменивались гарантийными письмами, и в итоге поставлялись более дешевые электроды (например, китайского производства), причем по ценам, которые не являются лучшими в этой ценовой категории.

«Качественный» прием сырья

Множество крупных предприятий получает основное сырье непрерывным потоком, часто круглосуточно, и сразу от нескольких поставщиков. Естественно, через несколько часов после поставки идентифицировать конкретную партию сырья практически невозможно. К примеру, на ряде металлургических предприятий лом принимает мастер шихтового участка по весу и качеству. Причем если вес можно определить инструментально (взвешиванием), то проверка качества, как правило, ограничивается визуальным осмотром.

Таким образом, проверка качества конкретной партии сырья, которая по объективным причинам возможна только в момент разгрузки, проводится субъективно. С этого простого обстоятельства и начинаются непроизводственные потери. Простейший вариант злоупотреблений при приеме сырья на ОАО «Р» заключался в следующем. Поставщик отправлял сырье (лом) худшего качества по сравнению с тем, которое декларировалось в сопроводительных документах (например, более мелкая фракция, наличие роторов, содержащих медь, остатки масла, мазута, гудрона, клея, краски и т.п., а также неметаллических предметов (бетона, камня, кирпича) и другого мусора). Прием оформлялся с лучшими показателями качества в соответствии с документами и вразрез с реальным состоянием. Соответственно, у поставщика возникал дополнительный доход, часть которого выплачивается в качестве вознаграждения мастеру, принявшему партию некачественного сырья.

Как правило, до высшего руководства доходят только вопиющие случаи подобных злоупотреблений. Например, когда в вагонной поставке из 60 т лома оказалось около 12 т формовочной земли. Настоящее «золотое дно» для махинаций при приеме — поставка партии спецметаллов и элементов (феррохрома, ферросилиция, ферромарганца, ферровольфрама и др.), которые используются при выплавке стали для получения заданного химического состава и структуры. Стоимость таких материалов составляет от 1 тыс. до 35 тыс. долл. США за тонну. Непроизводственные потери спецметаллов возникают следующим образом:

Недовес (кладовщик принимает меньший вес упаковки и «списывает» недостачу при передаче материалов на производство);

Скрытая пересортица (кладовщик или мастер участка принимают упаковки «биг-баг» с материалами по весу, хотя они не соответствуют по качеству, поскольку имеют некондиционную фракцию, содержащую меньший процент активного элемента или другой более дешевый элемент;

Вынос работниками цеха (банальная кража: «взял, насыпал и унес»).

Неучтенное производство

Основа схемы — завышенные технологические нормы расхода сырья, материалов, энергоносителей и (или) неучтенное сырье, которые дают на выходе неучтенную товарную продукцию. Если на новых производствах, оснащенных импортным оборудованием, обоснованные нормы, как правило, отсутствуют, то производства, оставшиеся с советских времен, по-прежнему используют уже устаревшие нормы. В советский период каждый из «красных директоров» в министерствах и профильных институтах решал одну задачу — увеличение «научно»-обоснованных норм.

Считалось, что завышенные нормы — это директорский запас, который покрывает потери, недостачи, разгильдяйство и обычные хищения. Однако проблема не только в самих нормах. Важнее то, что процесс изменения, разработки и совершенствования этих норм отдан на откуп производственникам — кадрам, которые «выкованы» в те же советские времена.

Зачастую появление неучтенного сырья бывает следствием завышенных норм на предшествующих стадиях производства. Такие цепочки существуют в алкогольной промышленности (зерно -спирт — ликероводочные изделия), в мебельной (древесина — плита ДСП — мебельные детали).

Если неучтенная продукция образовалась, то ее реализация — уже дело техники. Вывоз осуществляется различными способами: через дыру в заборе, автомобилями со скрытыми полостями, по сговору с охраной, по подложным документам, по реальным документам с двойным вложением. Например, на работника предприятия оформляется реальная продажа продукции с вывозом на личном транспорте. Только в реальности вывоз осуществляется несколько раз. Если охрана не осматривает багажник, то «контрабанда» удалась, если же заглядывает туда, то предъявляются подлинники документов на «покупки на личные нужды».

Завышенные технологические нормы расхода сырья, материалов, энергоносителей и (или) наличие неучтенного сырья на предприятии обусловливают появление «дополнительной» товарной продукции. Выявить ее помогает регулярный анализ производственных и экономических показателей производственного процесса. Если по всем базовым критериям зафиксирован перерасход (в сталеплавильном производстве к таковым относятся, например, объемы лома и легирующих элементов, удельный расход электродов, удельные затраты электроэнергии, длительность плавок), есть все основания подозревать наличие «неучтенки». В дальнейшем остается только проверить полученную информацию оперативным путем.

В случае с ОАО «Р» проверка произошла весьма нестандартно. Металлургическое производство было остановлено на несколько недель по форс-мажорным обстоятельствам. В связи с этим потребитель определенной марки стали (постоянный заказчик завода, в роли которого выступала аффилированная компания) попытался сделать альтернативные закупки небольшой партии на местном рынке. В итоге найти сталь нужной марки ему не удалось, хотя ранее на рынке действовало сразу несколько предложений об ее поставке от небольших фирм, не являвшихся заказчиками завода. Отсутствие каких бы то ни было разумных объяснений тому, почему с остановкой производства на ОАО «Р» в городе исчезли все остатки данной спецстали, только подтвердило обоснованность подозрений руководства завода.

Выпуск неучтенной продукции, как правило, осуществляется в ночное время и выходные дни, когда на предприятии отсутствует руководящий и контролирующий персонал. Способы и механизмы ее появления частично зависят от специфики производства. В сталеплавильном производстве наиболее характерны три способа:

- «двойные плавки»: выплавка стали фактически осуществляется два раза, а плавильная карта заполняется на одну плавку;

- «псевдобрак»: часть годной продукции списывается как брак, возникший вследствие проблем при разливке стали в изложницы;

- «теоретические веса»: стальные слитки учитываются по теоретическому весу, который определяется один раз на долгое время по результатам контрольного взвешивания, о проведении которого всем известно. Фактический вес немного (на 2-4%) превышает теоретический вес слитков, поступающих на следующий передел — прокатку. Теоретический вес предполагает, что толщина полосы (подката) будет идеально точной. Прокатка осуществляется в зоне отрицательных допусков, т.е. толщина всегда ниже номинальной. Первое (лишний вес) и второе (меньший размер) дают фактический выход продукции выше нормативного.

Неудивительно, что программа тотального взвешивания материалов (сырья, продукции, полуфабриката и отходов) реализовывалась около двух лет с величайшим сопротивлением, а запуск контрольных точек взвешивания и переход на практические веса выявили излишки металла около 2%.

«Контрабанда» через забор

Особое внимание стоит обратить на «крылатый металл» алюминий. Он используется в процессе выплавки стали, уходит в шлак и, следовательно, отсутствует в показателях химического состава. Потому химанализ стали не может показать, добавлялся ли в нее алюминий в процессе выплавки. Его отсутствие сказывается позже, когда на последнем переделе (при обработке давлением) происходит увеличение брака.

Поставляется алюминий в слитках по 20 кг, что удобно для незаконных «полетов» за территорию предприятия. Как правило, возможность хищения недешевого металла — привилегия сталевара или бригадира.

Так, однажды сотрудники правоохранительных органов обнаружили в гараже по соседству с заводом ОАО «Р» около 40 слитков вторичного алюминия, полностью идентичного тому, который использовался на предприятии. Все версии относительно механизма их появления в столь необычном месте мгновенно свелись к одной, когда были задержаны люди, пользующиеся гаражом: ими оказались работники завода и того самого цеха.

Приписки и пересортица

Приписки и пересортица широко распространены в сфере поставки сырья и материалов, используемых в производстве. При приемке, например, металлолома, легирующих материалов или семян подсолнечника приписывается несуществующий объем, лучшее качество, большее содержание активного элемента, меньший засор и т.п. В случае взвешивания масса «добирается» землей, кусками железобетона, некондиционной фракцией и т.п. Известны случаи откровенного «беспредела»: после первого взвешивания машины даже не разгружались и ехали на второй круг.

Поставщик оплачивает приписки приемщику или его руководителю, причем иногда прямо на месте. Схема работает в сочетании с ослабленным входным контролем (Входной контроль — инструментальные измерения количества и качества поступающих материалов. Бывает сплошным либо выборочным) и бесконтрольным списанием затрат на производство.

Аналогичная схема применяется и в отношении товарной продукции. Так, слитки дорогих металлов вывозятся под видом более дешевых. Полиграфическая продукция нормального качества «бракуется» и продается как некондиционная по сниженным ценам (как правило, одной и той же фирме), а потом реализуется на потребительском рынке по ценам, близким к рыночным.

Повторная закупка и списание

Махинации с ценными объектами, запчастями, оборудованием могут осуществляться по следующей схеме: закупка (реальная) — списание (часть — реально, часть — фиктивно) — закупка (фиктивная). В сговоре участвуют поставщик, лицо, осуществляющее прием и хранение деталей, и лицо, ответственное за их установку, использование и списание.

По схеме повторной закупки и списания хорошо «проходят» запасные части, узлы для транспорта и оборудования, арматура и оснастка.

Встречались и весьма неординарные случаи. Так, комиссия в составе четырех человек два дня проводила инвентаризацию деталей, узлов, материалов и конструкций по службе главного механика одного из производств. В результате оказалось, что шесть из восьми 20-тонных контейнеров заполнены уже «списанными» ценностями. В таких условиях повторная закупка труда не составит, особенно если на предприятии несколько производств.

Другой вариант той же схемы: основное оборудование списывается как металлолом, вывозится за границу и модернизируется, а затем ввозится под видом нового. «Заграница» в этой схеме необязательное звено — модернизация может происходить и внутри страны.

«Откаты» и другие манипуляции с ценами

«Откатные» схемы как способ злоупотреблений работников могут использоваться в самых различных вариантах: покупки по завышенным ценам, предоставление низких цен по индивидуальным заказам, более высокие скидки. В любом случае фирма-контрагент получает дополнительную сумму денег, из которой платит сотруднику, осуществляющему корректировку цены. Аргументы прикрытия известны: важность клиента, срочность исполнения, надежность поставщика, отсутствие другого варианта и т.п.

Существует и другой вариант ценовых манипуляций: действующие цены скрываются, а покупателю предлагаются более высокие. Когда покупатель просит «решить вопрос за вознаграждение», ему предлагают цены из действующего прайс-листа. Такая безобидная на первый взгляд «игра» на деле влечет реальные потери для компании: искажение ценообразования и трудовой мотивации и, как следствие, снижение доходности продаж. Все эти схемы действуют при отсутствии работающих регламентов ценообразования и анализа конъюнктуры цен.

Некоторые разновидности манипуляций не зависят от эффективности ценообразования. Например, сотрудник фирмы-продавца оформляет продажу (отделочных материалов) обычному клиенту (собственнику квартиры) на клиента, который имеет более высокий уровень скидок (дизайнер), а разницу в ценах присваивает.

Есть вариант «обратного отката», который встречается при сложных и дорогих продажах. Денежные средства, предназначенные для коммерческого подкупа закупщика, делятся, и часть остается у продавца.

Махинации при осуществлении подрядных работ

При осуществлении подрядных работ способы злоупотреблений ограничиваются разве что фантазией и возможностями работников. Поскольку все способы сложно перечислить, рассмотрим пять основных.

Приписки в объемах . Наиболее распространены следующие варианты искажения данных в документах:

Завышение метрических единиц в смете по отношению к объекту;

Завышение площади скрытых работ по подготовке поверхности (выравнивание, штукатурка, шпатлевка, грунтовка, герметизация);

Завышение объемов вывезенного грунта, отсыпки гравия и укладки асфальта при ремонте автомобильных и железных дорог;

Списание более дорогих и использование более дешевых материалов.

Необоснованное применение повышающих коэффициентов . Надбавки могут начисляться за несуществующие неблагоприятные или стесненные условия труда, фиктивное использование грузоподъемных механизмов или лесов и т.п.

Удвоение затрат . Здесь возможны два варианта схемы:

1) удвоение затрат по расценкам: в смете одновременно применяются комплексные и единичные расценки на дублирующие работы;

2) удвоение затрат по материалам: фактически используемые материалы заказчика одновременно включаются в сметный расчет для оплаты подрядчику (это осуществимо, когда бухгалтерия не ведет списания затрат по объектам).

Повторяющийся ремонт объектов или оборудования. Один из таких «лакомых кусков» — ремонт подкрановых путей: комплексные расценки на один погонный метр высоки, в то время как фактические расходы на ремонт минимальны.

Регулярный капремонт основной технологической установки непрерывного производства . В советский период предприятия работали по принципу автономности и располагали всем необходимым для капремонтов установок непрерывного цикла. Теперь же капремонты делают только подрядчики. На поверку практика оказывается другой: акты закрываются на подрядчиков, а работы выполняются персоналом предприятия и оплачиваются «в конвертах». Известен случай, когда новый генеральный директор отказался от услуг «незаменимых» подрядчиков. Капремонт технологической установки был выполнен в те же сроки, в большем объеме и с уменьшением затрат в 2,5 раза.

Встроенный бизнес . В общем виде «карманный» бизнес чаще всего организуют по М. Жванецкому: «кто что охраняет, тот то и имеет…». Коммерческий директор «пристраивает» продающую фирму, директор по снабжению — фирму-поставщика, директор по производству — поставщика или использует схему промышленной кооперации, директор по персоналу — учебный центр или рекрутинговое агентство. Реже встречается бизнес, «пристроенный» от финансового директора, хотя в одном случае попалась фирма, занимающаяся «обналичкой». Есть и примеры высокого мастерства «встраивания» внутри группы компаний. Так, металл, украденный в одном подразделении предприятия, скупался за территорией и служил сырьем для производства полуфабриката, который приобретался другим подразделением.

Эффективность работы предприятия не в малой степени зависит от личности руководителя, его внутренней мотивации, так что наличие сторонних экономических интересов у высших менеджеров сильно вредит основному бизнесу. Не обошлось без такой истории и в случае с ОАО «Р». На позицию руководителя производственной единицы был пригашен опытный специалист по металлургии, имевший собственный бизнес по поставке и вторичной переработке металлургического сырья. «Матерый» металлург, не понаслышке знающий, как «варить сталь», представлялся перспективным руководителем, способным организовать процесс выплавки без потерь и проблем с качеством.

Инициативные предложения со стороны нового начальника не заставили себя ждать. Суть их сводилась к вторичному использованию лома с высоким содержанием никеля и вольфрама. Вскоре начались поставки такого лома, пошли плавки и появились обнадеживающие перспективы. Однако все они рухнули, как только была проведена первая поверхностная проверка.

Сначала обнаружилась фальсификация конкурентных листов, по которым был выбран поставщик (им стала компания, принадлежащая директору). Дальнейшее расследование показало, что стоимость вольфрама, содержащегося в отходах, превышала рыночную стоимость чистой формы металла. Таким образом, весь экономический эффект от технологии вторичной переработки и еще «немного наценки» директор оставил своей фирме, а очередные непроизводственные потери достались заводу. К чести руководства завода надо отметить, что контракт с директором-экспериментатором был прекращен сразу после выяснения данных обстоятельств.

Манипуляции в тендерах . Бытует мнение, что все тендеры «заряжены», т.е. победители заранее известны. Если запрограммированный победитель — реальная фирма, то все участники схемы получают свою часть коммерческого подкупа. Если победитель — «своя» фирма, то контракт перепродается одному из реальных производителей вместе с фирмой или как субподряд. Остальные действия направлены на создание видимости проведения тендера. Если избежать проведения тендера под предлогом бесполезности, отсутствия реальных альтернатив и срочности, которая зачастую создается искусственно, не удается, то в ход идут другие методы.

Снижение реальной конкуренции независимых участников достигается путем ограничения информации о проведении тендеров и об особенностях сложных проектов, а также за счет создания формальных критериев и одновременно препонов для своевременной регистрации и предварительного отбора.

Ограничение возможности победы независимых участников — с этой целью реализуются следующие приемы:

Участие ряда «своих» фирм;

Занижение цены ради победы в тендере с последующим ее пересмотром по причине индексации, изменения спецификации, дополнительных и непредвиденных работ;

Подгонка технического задания и условий под конкретное предложение;

Определение технических параметров под конкретного производителя;

Установление завышенных требований и последующая приемка более низких параметров.

Манипуляции с техническими параметрами занимают особое место в рейтинге мошеннических приемов. По оценке специалиста известной фирмы — продавца технологического и энергетического оборудования, подкуп специалистов, отвечающих за определение технических параметров, обеспечивающих победу на крупных тендерах, имеет место практически во всех случаях.

А вот другая история из практики. Две компании были заинтересованы в поставке своих красок производителю упаковочного материала. Одна из них уже осуществляла поставки в течение некоторого времени, другая намеревалась перехватить клиента, предложив лучшие условия, которые понравились высшим менеджерам.

Однако неоднократно проведенные опытные испытания не давали положительных результатов. В процессе испытаний на красках нового конкурента установка постоянно «выпадала» из технологического режима, а параметры температуры, скорости, натяжения и расхода красителя все время оказывались разбалансированными. При этом на красках традиционного поставщика все шло хорошо. Таким образом, очевидно более привлекательное предложение было заблокировано на уровне рабочего персонала, эксплуатирующего установку.

Мошенничество топ-менеджеров

Коммерческий директор

Самый распространенный способ злоупотребления со стороны коммерческого директора — создание аффилированной дилерской компании (так называемого «карманного» предприятия). В роли учредителей и руководителей фирмы могут выступать родственники, друзья, доверенные лица. Растет и развивается такой бизнес за счет компании-«донора» — основного работодателя коммерческого директора.

«Карманному» предприятию передаются интересные клиенты, обеспечивается отсрочка платежа, предоставляются максимальные скидки и наилучшие условия, первоочередные отгрузки, минимальные сроки исполнения заказов, в отдельных случаях — просто эксклюзивные права. Бывает, что донором обеспечиваются складские запасы и комплектование заказов, а также формирование штата «сейлзов». Создается и развивается побочный бизнес беззатратным путем, «на всем готовом». Если «донор» производит продукт относительно дефицитный, то большая часть сбыта может контролироваться аффилированными перепродавцами. Когда продукт имеет конкурентов, то еще хуже: рано или поздно «карманное предприятие» начинает торговать продукцией конкурентов.

В некоторых случаях дело доходит до логического конца: коммерческий директор уходит и возглавляет свое предприятие, взращенное в тени и на средства «донора».

Однако далеко не каждый склонный к злоупотреблениям директор стремится уйти в самостоятельное плавание на корабле, который снаряжен за чужой счет. Многие продолжают извлекать доходы из преференций трейдерам, откатов, заниженных цен, рекламных и маркетинговых мероприятий. В некоторых случаях уверенность в безнаказанности и жадность приводят таких деятелей на скамейку подсудимых.

В начале 2009 г. у ЗАО «Кузбасс-элемент» (г. Ленинск-Кузнецк) возникли серьезные проблемы с задолженностью по заработной плате. Проведенная правоохранительными органами проверка установила, что коммерческий директор предприятия Виталий Сизиков вопреки законным интересам завода создал посредническую фирму ООО «Русток-Кузбасс», через которую на предприятие с наценкой поставлялись сырье и оборудование. Таким образом, доход, полученный «карманным» предприятием в результате посреднической деятельности в 2007-2008 гг., составил 2,8 млн руб. 6 марта 2009 г. СУ при УВД по г. Ленинск-Кузнецкий возбуждено уголовное дело в отношении В. Сизикова по ч. 1 ст. 201 УК РФ (злоупотребление полномочиями). В ходе проверки также были выявлены факты фиктивного ремонта зданий ЗАО «Кузбассэлемент» на сумму 8 млн и 5 млн руб. 17 апреля 2009 г. возбуждены два уголовных дела по признакам преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество, совершенное в особо крупном размере с использованием служебного положения).

Еще одно поле для злоупотреблений коммерческого директора — махинации при закупках. Таковые зачастую связаны с несанкционированными изменениями условий закупки, в частности установлением контрактной цены, применением скидок или иных условий поставки. Коммерческий директор при этом обычно мотивирован поставщиком или имеет иные интересы в процессе.

В одной из торговых компаний коммерческий директор, отвечавший за процесс закупок, лично вел переговоры от имени компании с поставщиками и добился от многих из них значительных скидок. Однако данный факт не был доведен до сведения высшего руководства и акционеров. Договоры по сниженным ценам (с учетом скидок) заключались с фирмами-посредниками, аффилированными с коммерческим директором, а продажи самой компании заказчику осуществлялись по ценам без учета скидок. Потери компании составили несколько сотен тысяч долларов.

Финансовый директор

Наиболее распространенные злоупотребления финансовых директоров (откаты и обеспечение ускоренной оплаты поставленных товаров или оказанных услуг) характерны для крупных промышленных компаний, а также для предприятий, имеющих проблемы с платежеспособностью.

В данном случае содействовать финансовому директору могут руководители отдела снабжения или технических служб, которые также получают вознаграждение в процентах от суммы. Встречаются и более интересные варианты. Один из них рассмотрим на примере следующей ситуации.

Предприятие финансировалось материнской компанией ежемесячно на сумму около 10 млн долл. США без особых задержек. Тем не менее для покрытия дефицита ликвидности предприятие постоянно (без перерывов) использовало овердрафт и платило проценты банку. Случайно финансовый директор имел в том же банке счет доверительного управления (при том, что услуга для данного банка не является типовой). Не исключено, что во времена экономического роста и безудержного кредитования финансовый директор стал участником «программы стимулирования» при подписании договора на интересных (для банка) условиях. Во всяком случае, когда на предприятии приняли на работу нового финансового директора, не имеющего счета доверительного управления, и отрегулировали платежный календарь, уже банк стал платить предприятию проценты за остатки на счетах.

В других случаях реализация личных интересов финансового директора на первый взгляд не приносит компании прямого ущерба. В первую очередь речь идет о собственном бизнесе топ-менеджера, который напрямую не пересекается с деятельностью компании-работодателя.

К примеру, финансовый директор сделал start-up своего IT-проекта, где одним из первых крупных заказчиков был завод, в штате которого он и трудился. Ключевой отдел этой «московской» фирмы находился в том же поволжском городе, что и завод. И ведь этим отделом кто-то руководил… Вот тут и возникает вопрос: какова реальная полезность такого финансового директора для предприятия? Впрочем, справедливости ради стоит отметить, что финансовые директора менее, чем другие «топы», склонны к корпоративным злоупотреблениям.

Технический директор

Вследствие аварии на Саяно-Шушенской ГЭС была обнародована схема, по которой менеджмент заказывал и оплачивал работы по капитальному ремонту основного оборудования аффилированным с ним компаниям, т.е. , по сути, самим себе. Подобная схема — типовая. Возможны вариации, но главным остается одно — работы выполняются в меньшем объеме, причем частично или полностью работниками предприятия и принимаются «по-свойски», без надлежащего контроля. «Сэкономленные» таким образом средства присваиваются.

Еще один фокус капитального ремонта — металлолом. Один пытливый специалист посчитал на своем заводе баланс металла за несколько лет и выяснил, что завезли для ремонта примерно в два раза больше металла (лист, прокат, трубы, арматура), чем потом сдали в лом. Куда пропал металл? Конечно, что-то «съела» коррозия, что-то завезли только на бумаге, что-то, наоборот, вывезли без учета, а кое-что осталось в неучтенных запасах — «уже списано».

Другой источник наживы для технического директора, также связанный с ремонтами, — дорогостоящие диагностические исследования состояния сложного оборудования, сосудов под давлением, резервуаров для огнеопасных и токсичных веществ. Конкурентов, как правило, нет, цена высокая, затраты на услугу — напротив, небольшие. К тому же «мотивирующие» выплаты вполне приличны.

Основа таких схем — минимальные бюджеты на ремонт, изношенность оборудования и коммуникаций. Потому на аварийные ремонты средства получить несложно. Сначала подписывается договор, цена которого не подвергается экспертизе ввиду срочности. Тем самым плохое техническое состояние объекта превращается в удобный способ избежать контроля обоснованности цен.

Дружественный техническому директору подрядчик уже наготове. В итоге происходит завышение стоимости и (или) объемов работ, иногда — просто фиктивные ремонты. Ключевыми обстоятельствами, позволяющими извлекать средства из завышенных смет, выступают контроль сметчиком технического директора и «стимулирование» подготовки «правильных» смет. Так, для срочного обеспечения подключения новых абонентов технический директор подготовил договор на несколько миллионов долларов. На поверку оказалось: если компания самостоятельно закупит кабель и наймет подрядчика, то потратит в два раза меньше. Что касается срочности, с которой надлежало заключить договор… прошло 1,5 года, и проблем без этого кабеля не возникло. Когда «завернули» другой договор (всего на миллион рублей) на срочный ремонт подстанции, то и в этом случае проблем не возникло. Самое неприятное, что технический директор, работающий в таком режиме, никогда не будет искать оптимальные технические решения. Для него ремонт и затраты — способ заработать. Риторика такого «спеца» типична: «мне главное, чтобы это нечто работало, а сколько оно стоит — не мой вопрос».

Помимо рассмотренных вариантов махинаций стоит упомянуть об откатах. Специфика выполняемых функций дает техническому директору пространство для такого рода злоупотреблений.

В марте 2009 г. сотрудники УБЭП МВД России по Республике Татарстан задержали технического директора фирмы «Смартс-Казань» за незаконное получение денежных средств в размере 65 тыс. руб. В ходе оперативно-розыскных мероприятий выяснилось, что он заключил договоры подряда на монтаж базовых станций с одной из казанских фирм на сумму свыше 3 млн руб. Работа по данным соглашениям была выполнена в полном объеме с обеих сторон. Однако технический директор потребовал от руководства этой фирмы за подписание акта приема-сдачи выполненных работ вознаграждение в размере 130 тыс. руб. По данному факту следственной частью ГСУ МВД России по Республике Татарстан возбуждено уголовное дело по ч. 4 ст. 204 УК РФ (вымогательство коммерческого подкупа).

Директор филиала

Бывает, что после реорганизации бывшие начальники цехов становятся директорами «как бы независимых» фирм. Головная структура (как правило, управляющая компания) пребывает в спокойствии, так как финансовые потоки централизованы и никаких несанкционированных действий быть не может. В это время новоиспеченные директора, получив печати, творят свое маленькое дело: вывозят со складов «подчистую» остатки по ценам 10-летней давности, принимают уголь и пиломатериалы явно худшего качества, чем заявлено, принимают или размещают убыточные заказы и, конечно, проводят взаимозачеты. К тому времени, как вышестоящие финансисты доходят до этих первичных операций, если вообще когда-нибудь доходят, то уже поздно — компенсировать ущерб невозможно. В лучшем случае директора филиала можно уволить, и то не всегда, так как указанные действия входят в служебные полномочия, а то, что произошло, так это просто «коммерческая ошибка».

По результатам служебного расследования, проведенного контрольно-ревизионным управлением и службой безопасности страховой компании «МАКС», директор филиала ЗАО «МАКС» в Ставрополе Александр Турьев уволен по п. 9 ст. 81 ТК РФ. Службой безопасности компании подготовлено заявление в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 159 «Мошенничество» УК РФ. В ходе комплексной проверки деятельности филиала установлено, что руководителем филиала присвоены денежные средства по 3883 договорам страхования. Тем самым было допущено фактическое нарушение прав застрахованных, нанесен ущерб деловой репутации страховой компании.

Кроме того, выяснилось, что более 90% страховой премии филиала оформлялось через подставных лиц, в качестве которых выступали родственники руководителей филиала, которым неправомерно выплачивалось агентское вознаграждение.

Генеральный директор-партнер

Особый случай — генеральные директора — младшие партнеры. Как правило, они выступают в роли получателя средств (инвестиций и оборотных средств) и операционного менеджера одновременно, что создает серьезный конфликт интересов и проблему контроля.

Вот типичный случай. Директор магазина (младший партнер) за счет средств старшего партнера, маневрируя предоплатой и отсрочкой, пополнял оборотные средства своего собственного магазина. Проблема, как часто бывает, «всплыла» случайно — жалобы продавцов на нехватку ассортимента дошли до родственников старшего партнера. В другом случае младший партнер, директор рекламного агентства выводил часть средств через штрафы-неустойки контрагентам.

Из недавних случаев можно привести факт злоупотребления должностными полномочиями руководителем организации, выявленный сотрудниками ОБЭП УВД по городскому округу Орехово-Зуево ГУВД Московской области. Как установили оперативники, 59-летний генеральный директор заключил договор с другой фирмой на выполнение работ по химической промывке системы отопления пяти домов, расположенных в деревне Малая Дубна. Однако все необходимые работы выполнялись слесарями фирмы-заказчика, а для порядка в документах сдачи-приемки работ были указаны работники фирмы-исполнителя. Все денежные средства, как и следовало, перешли на расчетный счет исполнителя, откуда впоследствии попали в руки руководителя-злоумышленника. Таким образом, с целью извлечения выгоды для себя, существенно нарушив права и законные интересы остальных учредителей организации, заключив данный договор, директор незаконно присвоил себе около 500 тыс. руб. В отношении предпринимателя возбуждено уголовное дело по ст. 201 УК РФ.

Директор по экономической безопасности

Служба экономической безопасности должна была бы пресекать схемы хищений, но и она небезгрешна. Так, некоторые сотрудники службы не утруждают себя сбором документов и доказательств. Бывает, что и сами они становятся источником злоупотреблений: покрывают схемы вывоза продукции, организуют «свой» ЧОП или нелегальную автостоянку на территории предприятия, продают неучтенные пропуска. Более редкий случай — «крышевание» участников тендеров. На одном заводе участникам тендеров предлагалось заплатить, чтобы у них не возникало проблем при проверке, конкурсном отборе и поставках.

Возможны потери, не имеющие непосредственной стоимости, — предоставление информации третьим структурам. Наиболее очевидный и не требующий доказательства пример описан Уралом Сулеймановым (Правила охоты на «крыс», или как бороться с внутрикорпоративными хищениями. М.: Ось-89, 2008.)). Список выплат «черным налом» для подкупа сотрудников клиентов попал через службу безопасности в руки внешнего специалиста по борьбе с корпоративным мошенничеством и, судя по всему, был использован в деле.

Предупреждение злоупотреблений

Не все методы предупреждения корпоративного мошенничества эффективны. Так, не работают громогласные угрозы увольнением и другими неприятностями. Большинство персонала в курсе, что при существующем состоянии учета собрать доказательную базу на нарушителя практически невозможно и все, к кому были такого рода претензии, без каких-либо других проблем уволились по собственному желанию. Существует мнение, что проблемы можно решить с помощью совершенного регламента согласования и подписания договоров. Разрабатываются многостраничные приказы, на юристов возлагают надежды и обязанности по заключению «хороших» договоров. Однако недостатки у этой системы более чем очевидны: регламенты существенно усложняют и удлиняют заключение договоров, юристы попадают под критику руководства, а преимущества — существенные результаты в предотвращении слабых пунктов в договоре, которые способствуют злоупотреблениям, не появляются.

Юристы не могут быть специалистами во всех видах деятельности, чтобы правильно понимать распределение обязательств и рисков, описанных в договоре, или оценить, насколько их требования соответствуют реалиям рынка. Теоретически площадками для выбора лучших альтернатив должны были бы стать тендерные и бюджетные комитеты (комиссии). В жизни эти ожидания часто не оправдываются. Тендеры не работают, а становятся формой легализации злоупотреблений. Бюджеты превращаются в «соглашение детей лейтенанта Шмидта» о разделе сфер влияния — кто будет каких «овец стричь». И снова регламент (процедура) не является главным аргументом. Действительно решающим фактором является формирование в коллегиальных органах критической массы конструктивных и некоррумпированных менеджеров, заинтересованных в наилучшем результате для предприятия.

Речь идет не о том, чтобы убрать регламенты договорной работы «как бесполезные» тендерные процедуры и бюджетное управление. Это основа упорядочения бизнеса. Они необходимы, как словарь для изучения иностранного языка. Однако словарь не дает знания языка. За деньги нельзя купить знание. Только процесс изучения языка в совокупности с ресурсами (время, деньги, информация) при соответствующей мотивации может дать — владение иностранным языком. Речь о том, что бесперспективно ожидать решения проблемы вследствие обеспечения только минимально необходимого условия.

Основные составляющие противодействия

Важным компонентом мотивации к мошенническим действиям является наличие оправдания, обоснования нормальности недопустимых поступков. Соответственно, задача противодействия — лишить персонал оправдания на уровне ценностей, личных примеров, показательных разборов и увольнений, а также возбуждения уголовных дел. Персонал, решая примкнуть к первым или вторым, все-таки реагирует на появляющиеся возможности и ситуацию в компании. Учитывая возможности для злоупотреблений, выделим основные составляющие системы противодействия им.

Четкое разделение допустимого поведения и злоупотребления . Часть мошеннических схем, чтобы не быть очевидной, сопровождается информационной завесой — «трескотней» о развитии, продвижении, имидже фирмы, стратегически важных партнерах, выходе на новые сегменты и продукты и т.п. Разобраться со всеми нагромождениями и проверить всю совокупность тезисов не представляется возможным, да и не нужно. Чтобы расчистить поле и сузить возможности «боковых течений», необходимо определить главные цели и приоритеты, отклонение от которых, мягко говоря, не приветствуется.

Наличие тщательно подобранного кадрового резерва. Другое способствующее обстоятельство: в компаниях практически всегда отсутствует полноценная «скамейка запасных». Вследствие этого и желания минимизировать проблемы руководство «закрывает глаза» на злоупотребления и идет на компромиссы в тех случаях, когда есть признаки нарушений («да, он виноват, но нам неким его заменить, так что строго предупредим и будет работать»). Даже когда получивший строгий выговор сотрудник больше не допускает нарушений, остальные делают свой вывод: первый раз попался — не выгонят. Мера простая только на первый взгляд, однако трудная в реализации — ввести практику очищения организации с первого раза. От руководства потребуется принципиальность, а от директора по персоналу — хорошая работа, чтобы кадровый резерв существовал не только на бумаге.

Сочетание учета и контрольных мероприятий . Несовершенство учета не позволяет свести баланс, определить размеры потерь и провести внутреннее расследование. А ведь без этого даже подать заявление в правоохранительные органы невозможно. Тут мы приходим к необходимости осуществления постоянного учета и контроля. Для этого потребуется реализация простых и скучных, но безальтернативных мероприятий, требующих много времени и тщательного исполнения:

Надлежащая организация мест хранения;

Изоляция брака и некондиционной продукции;

Оформление материально-ответственных лиц;

Настоящая(!) инвентаризация;

Замкнутый контур взвешивания сырья (материалов, продукции, отходов);

Ревизия норм расхода материалов;

Баланс основного сырья, аналитический учет затрат по видам и местам их формирования.

Принятие должных мер реагирования по фактам выявленных нарушений . Также необходима постоянная работа профессионалов по выявлению и расследованию злоупотреблений, мошенничества, пересортицы, недостач и излишков. Но что если она проходит, как в следующем примере.

Руководитель (директор) производственного подразделения завез сырье по «не самым оптимальным» ценам. На подготовку документов и пару телефонных звонков у него ушло полчаса. Для того чтобы препарировать ситуацию, пять человек в общей сложности потратили два человеко-дня. Результат рассмотрения: генеральный менеджер просто принял информацию к сведению. То есть по соотношению усилия — результаты «наказанными» оказались сотрудники, которые защищали интересы компании. Так правильное дело становится взысканием для правильных людей. В другой раз желающих работать «на корзину» уменьшится. Чтобы число сторонников интересов компании не убывало, необходимо на уровне затрат усилий и оргвыводов поддерживать счет в пользу сторонников эффективности.

Практические решения

Эффективность универсальных мер объяснятся очень просто: большинство предприятий страдает не столько от недостаточно жесткого контроля, сколько от отсутствия базовых регламентов перемещения, использования и учета материальных ресурсов, создавать которые иногда приходится фактически заново.

Взвешивание. Определение веса необходимо осуществлять на всех переделах — от поступления на площадку до отгрузки потребителю. При формировании первичных документов, отражающих хозяйственную деятельность предприятия, и составлении баланса металла по всему предприятию за основу должны быть взяты реальные показатели веса, а не расчетно-теоретические.

Хранение. В отсутствие оборудованного места для хранения ценностей (изолированного, запираемого и охраняемого помещения) за их пропажу никто не отвечает. Только при соблюдении надлежащих условий хранения (в том числе промежуточного) возможно реальное, а не фиктивное действие договора о материальной ответственности лиц, осуществляющих прием и выдачу материалов. Это, в свою очередь, дает основания для взыскания недостач, мотивацию к ведению реального учета и возможность точно установить, как были распределены ресурсы.

Отнесение и нормирование затрат . Все затраты, перерасходы и потери должны быть отнесены на конкретные плавки и бригады. Затем перерасход и потери относятся на уменьшение фондов оплаты труда соответствующей бригады. Тем самым результаты работы влияют на оплату труда конкретной бригады, а не доходы предприятия в целом. Более того, снижаются возможности бесконтрольного списания материальных ценностей на затраты.

Введение на предприятии минимально необходимого условия позволяет двигаться дальше — к оптимизации и снижению затрат на производство продукции. В большинстве случаев нормы расхода могут и должны быть уменьшены, поскольку изначально находятся на верхней границе или середине диапазона допустимых значений. Прежде всего полномочия по определению норм расхода, которыми наделены производственные менеджеры, целесообразно передать технологам (не находящимся в подчинении у директора по производству) или внешним специалистам. В то же время оценка экономической эффективности и утверждение новых норм, безусловно, являются прерогативой гендиректора.

Контроль вложений и перемещений. Для материалов, которые «не видны» в химическом составе стали (например алюминий), необходимо вводить регламенты, позволяющие фиксировать отдачу в плавку. В случае с ОАО «Р» контроль их соблюдения был поручен сотрудникам ЧОП, которые находились внутри цеха. Одновременно появилось еще одно ограничение: перемещение продукции и полуфабрикатов по территории предприятия стало возможным только при наличии сопроводительных документов c уникальными номерами и реквизитами.

Контроль производственного процесса руководством. Простой расчет показывает, что при непрерывном производстве топ-менеджеры могут контролировать занятых в нем сотрудников только 25-30% от времени их работы. В ночные смены и выходные дни персонал предоставлен сам себе, причем не только в вопросах дисциплины. Анализ показателей брака и нарушения технологии в ОАО «Р» показал, что потери в это «неконтролируемое время» выше на 30-50%. Снизить этот показатель удалось за счет усиления контроля в выходные дни и ночные смены и перехода руководства с «конторского» на скользящий график.

Поскольку многие злоупотребления персонала носят ситуативный характер, а «благоприятных» ситуаций может быть достаточно много, подчеркнем, что приведенный перечень вариантов мошенничества — далеко не полный и подчеркивает лишь разнообразие практики. В ситуациях, когда решающую роль играет человеческий фактор, можно с уверенностью утверждать, что нет такой инструкции, которая не может быть обойдена или приспособлена под нужды мошенников. Тем более если они сами участвуют в ее создании. Не дают настоящего эффекта и уникальные, суперэффективные регламенты.

Решение здесь простое — создание системы, предотвращающей риски, опережающей события и направленной против источников мошенничества. Непрозрачность и неэффективность рабочих процессов — вот основные причины корпоративного мошенничества, которые надо устранять.

Кроме того, система противодействия мошенничеству должна иметь «корни» на высшем уровне руководства и согласованно задействовать несколько элементов, на рассмотрении которых остановимся подробнее.

Оперативный мониторинг и расследования. Большую часть работы по противодействию внутренним преступлениям в компаниях выполняют службы экономической (или корпоративной) безопасности. Эти службы, как правило, малочисленны и состоят из бывших сотрудников правоохранительных органов. Работая в правоохранительной системе, они были вооружены (в прямом и переносном смысле слова): оружие, полномочия и ресурс принуждения, экспертиза, доступ к информации о гражданах и возможности расследования в любых других организациях. Переход в корпоративные службы безопасности лишил их части ресурсов, некоторые привычные методы стали недоступными, существенно изменились и цели работы.

Малочисленность, снижение эффективности и сила мелочей, которых много, приводят к тому, что службы экономической безопасности не могут обнаружить и расследовать все случаи и большинство фактов мошенничества выявляется случайно.

Тем не менее расследование каждого серьезного случая независимо от результатов имеет большое значение, поскольку демонстрирует персоналу, что компания занимается противодействием мошенничеству и бесконтрольности не будет.

Диагностика слабых сигналов. Выявление и оценка косвенных признаков мошеннических действий играет важную роль в условиях, когда ресурсы мониторинга и расследований ограничены. Особого внимания заслуживают следующие сигналы.

• Договоры, не содержащие конкретных условий сделки, и большое количество дополнительных соглашений к ним.
• Необычно «красивое» обоснование проекта или необычно быстрое согласование договоров в отличие от обычного порядка.
• Различные формы стимулирования, лоббирования решения (проекта) под предлогами большой срочности, уникальности или отсутствия альтернатив.
• Чрезвычайно лояльные контрагенты, выполняющие работы длительное время «без денег», «в долг», или, напротив, контрагенты, получающие льготные условия по сравнению с другими.
• Регулярные внеурочные работы, осуществляемые в отсутствие контролирующего персонала без очевидных результатов по увеличению объемов.
• Регулярные поломки контрольно-измерительного оборудования. Использование нормативных весов вместо реального взвешивания (там, где это возможно).
• Повторяющиеся аварийно-ремонтные работы на одном объекте.
• Рост удельных затрат (особенно энергоресурсов) на производство продукции или снижение удельных доходов.
• Неучтенные маневровые работы железнодорожного транспорта.
• Повторяющиеся покупки продукции, которая не используется в хозяйстве.
• Попытки перевести контакты с клиентом на частный телефон или e-mail.
• Отсутствие реакции (увольнение, перевод) в отношении менеджера по продажам, имеющего длительное время крайне низкие показатели продаж.
• Назначение явно несамостоятельного работника на руководящий пост с наделением его правом распоряжаться ресурсами и определять условия договоров.
• Несоответствие расходов сотрудников их официальным доходам.
• Приглашения сотрудников на конференции, зарубежные демонстрации за счет фирмы потенциального поставщика.
• Поставки от одной фирмы продукции разного профиля и происхождения.
• Осуществление в течение долгого времени производственной кооперации через компанию, которая не имеет собственного парка оборудования.
• Расчеты с фирмами, имеющими в реквизитах адреса массовой регистрации и счета в банках, «засвеченных» операциями по «обналичке».
• Расчеты с фирмами, имеющими среди учредителей или в органах управления сотрудников (их родственников), принимающих решения по закупкам, продажам, ценообразованию, выбору ресурсов и поставщиков.

Качественная диагностика предполагает получение и обработку сигналов, а также определение направлений для детального анализа ситуации или расследования. В зависимости от особенностей деятельности компании, основанием может послужить единичный ярко-выраженный сигнал или совокупность сигналов, связанных с одним сотрудником или группой лиц.

Обеспечение достоверности отчетности . Финансовые работники и аудиторы (внутренние и внешние) затрачивают много усилий, чтобы в интересах инвесторов, акционеров и кредиторов обеспечить достоверность финансовой отчетности. Однако для реальной защиты интересов часто требуется смещение акцентов. Достоверность состоит не в том, что баланс и отчет о прибыли сходятся с первичными документами, а в том, что первичные документы отражают существо производственной деятельности и формирования затрат.

Для реализации этой цели потребуется набор следующих методов.

• Контроль и минимизация удельных затрат (материалов и энергоресурсов) на производство продукции.
• Составление баланса металла или другого основного сырья на основании результатов реального взвешивания или измерения.
• Контроль в местах хранения остатков товарных ценностей и особенно излишков.
• Учет затрат (работ и материалов) строго по объектам осуществления подрядных работ и надлежащее оформление форм КС-2, КС-3.
• Нанесение клейм на новые дорогостоящие узлы и агрегаты, передача отработанных агрегатов на специальный склад c последующей утилизацией в присутствии комиссии.

Применение совокупности данных методов позволяет предотвратить и существенно минимизировать потери от возможных схем мошенничества, использующих бесконтрольное списание сырья, материалов, узлов и агрегатов.

Процедуры контрактации . Процедуры контрактации — совокупность действий по определению потребностей, формулированию заказа, выбору изделия или технического решения и поставщика, согласованию и контролю условий договора. Процедуры контрактации — элемент системы, имеющий максимальный антимошеннический ресурс. Известно, что эффективность затрат формируется не в момент подписания платежных документов и даже не в момент заключения договоров, а в момент формулирования технических решений и распределения рисков. Не стоит ждать от юристов идеального регламента документооборота, который решит проблему, ведь ее первопричина — в процессе принятия решений и качестве их содержания.

Можно выделить два последовательных этапа осуществления выбора: 1) что закупать; 2) у кого закупать.

На первом этапе принципиально важным является определение того, что действительно нужно приобрести исходя из соображений эффективности бизнеса, а не то, что хотелось бы приобрести, исходя из общих рассуждений, личных предпочтений, стремлений к самой «крутой» комплектации и созданию необоснованных запасов. Так, для ремонтно-восстановительных работ первоочередной задачей является составление дефектной ведомости. Объективный документ должен содержать реальные виды и объемы работ, условия их осуществления, необходимость применения техники и перечень используемых материалов. На основании реальной «дефектовки» можно получить справедливую стоимость работ и обоснованный сметный расчет.

Для проектов модернизации или внедрения технологии ключевыми будут закрепление ответственности за формирование параметров проекта и последующий мониторинг их достижения. В число параметров могут входить показатели производительности, свойств и качеств продукта, удельных затрат, эксплуатационных расходов, а также отсутствие внеплановых закупок и работ.

«Назначение» виновных постфактум не тормозит, а напротив, подстегивает мошенничество, потому определение ответственности за декларируемые параметры проекта будет носить превентивный характер. Еще на ранних стадиях обсуждения и выработки технических решений руководители и специалисты должны понимать, что каждая цифра, определяющая стоимость и эффективность проекта, будет утверждена «под роспись» и проконтролирована в процессе реализации, а также станет фактором личной ответственности и строкой в программе мотивации, а в отдельных случаях может оказаться и предметом расследования.

Второй этап — выбор контрагента на альтернативной основе — требует соблюдения четырех условий:

1) принятие эффективного решения на первом этапе;

2) наличие широкого круга участников и полный объем информирования потенциальных участников;

3) обеспечение свободного (без дискриминации) доступа к участию;

4) сохранение конфиденциальности информации о конкурирующих предложениях.

Значительно повышает эффективность репутация компании как организации, осуществляющей закупки на конкурентной основе и проводящей тендеры реально. Закупки на конкурентной основе немыслимы без оперативного мониторинга конъюнктуры рыночных цен. Он позволяет избежать существенного превышения закупочных цен над среднерыночными. Однако во многих случаях рыночные цены уже содержат стоимость коммерческого подкупа и не гарантируют отсутствия мошеннической составляющей. Дальнейшее снижение этой составляющей и приближение к оптимальной цене возможно в условиях эффективной конкуренции. Для этого на реальных тендерах в одном месте и в один момент времени сводят несколько независимых поставщиков.

Помимо упомянутых выше мер проверенными для целей противодействия злоупотреблениям топ-менеджеров можно назвать следующие.

1. Системный подход к ценообразованию и установлению скидок. Цены (особенно по индивидуальным и эксклюзивным заказам) необходимо устанавливать с учетом независимого экспертного мнения, хотя, как правило, отделы маркетинга подчинены коммерческим директорам. Регулярность такого пересмотра — от 1 до 6 раз в квартал, в зависимости от рынка и продукта. Система скидок должна быть хорошо стандартизирована и учитывать не менее 3-4 факторов. Например, объем, размер (срок) предоплаты, доходность за период, размер партии, регион, закупки у конкурентов и др.

Таким образом, творчество руководителей должно быть направлено на выявление главных факторов ценообразования и определение размеров преференций по этим факторам, а не на «придумывание» цены и скидки для отдельного «стратегически важного» случая.

2. Анализ дилеров предполагает: расчет валовой прибыли и сравнение с другими, активные продажи продукции главных конкурентов, наличие продаж в том же городе, где находится предприятие, частота использования транспорта предприятия, объемы возврата претензионной продукции, наличие аффилированных лиц и бывших сотрудников предприятия.

3. Разделение руководства розничной и оптовой продаж на двух руководителей одного ранга.

4. Тотальный контроль качества и объема возврата претензионной продукции, особенно подлежащей вторичной переработке.

5. Установление всех аффилированных лиц топ-менеджеров и участие этих лиц в учредителях и органах управления. При этом надо учитывать, что сами топ-менеджеры редко становятся учредителями компаний-подрядчиков. Они регистрируют их на супругов или родителей, их родственников. Реже используется опосредованное учредительство, и еще реже — зарубежные (в том числе офшорные) компании.

6. Контроль за доходами и крупными покупками. Простой, но достаточно эффективный способ. Немногие менеджеры способны удержаться в рамках потребления «по зарплате» при наличии регулярных мошеннических доходов. Они покупают автомобили, недвижимость (часто — на близких родственников). Причем надо иметь в виду, что выявляется обычно только регистрируемое имущество.

Поскольку речь идет о высшем уровне управления, где менеджеры обладают наибольшим объемом полномочий и специальной информации, практически невозможно обойтись без привлечения внешних ресурсов, способных обеспечить:

Экспертизу экономической безопасности и выявление мошенничества;

Контроль в процессе дефектовки и приемки скрытых работ;

Ревизию подключения абонентов и учета потребления тепло- и электроэнергии;

Независимый мониторинг рыночных цен и скидок, применяемых конкурентами;

Экспертизу эффективности управления ресурсами;

Независимый мониторинг соблюдения процедур и поддержания конкуренции при организации тендеров и закупок.

Основные направления работ: пошив и ремонт одежды. Деятельность осуществляется на основании заказов населения и других учреждений: детских садов, школ, библиотек и т.д. (например, пошив штор для читального зала библиотеки).

В состав предприятия входят: директор, совмещающий административное руководство с функцией снабжения (поиск материалов, печатных швейных изданий, отражающих тенденции моды, закупка фурнитуры и т.д.), бухгалтер, 4 швеи, закройщик, уборщица.

Оборудование для работы: к основному оборудованию (не детализируя до каждой булавки) следует отнести:

• 2 швейные машины фирмы РFAFF;
• 2 швейные машины фирмы Huscwarna;
• 1 оверлок Brother;
• стол закройщика;
• 2 утюга Tefal;
• 2 гладильные доски.

Следует заметить, что в данном виде деятельности качество оборудования и количество выполняемых на нем операций тесно связаны с качеством пошива и, следовательно, оказывают существенное влияние на количество заказов.

Помещение под офис арендуется у администрации города. Следует отметить, что город небольшой, с населением около 40 000 человек.

Основные риски, связанные с этой деятельностью:

1. Риск некачественного выполнения работ (относится к предпринимательским рискам):

• связанный с неправильным раскроем. В этом случае уже нельзя ничего исправить, материал можно только выбросить, а его стоимость внести в статью «Убытки»;
• риск, связанный с некачественным пошивом (например, не там пришит карман, собранная строчка). Его в большинстве случаев можно исправить (исключения составляют изделия из кожи, после работы с которой остаются отверстия на месте распоротого шва), но тогда возникает риск, что работа не будет сдана в намеченный срок.

2. Риск неквалифицированного подбора персонала.

3. Риск, связанный с кражей оборудования (относится к предпринимательскому риску).

4. Риск, связанный с выходом из строя оборудования (предпринимательский риск).

5. Отказ заказчика от оплаты продукции (относится к коммерческому риску). На практике это происходит редко. Иногда возникают ситуации отсрочки оплаты заказа.

6. Риск, связанный с повышением курса доллара. Так как запчасти к оборудованию имеют валютную оценку, то стоимость ремонта возрастает с увеличением курса доллара (операционный валютный риск).

Виды угроз:

1. Существенное повышение арендной платы со стороны администрации (предпринимательский риск).

2. Ухудшение жизненного уровня населения, которое отразится на всех видах предпринимательской деятельности, в том числе на швейной. Это приведет к снижению спроса на пошив (коммерческий риск).

3. Внутренние техногенные угрозы, к которым можно отнести пожары и аварии от неправильного обращения с электроприборами (оверлок, утюг, швейные машины), несоблюдение их технического режима, возгорание проводки и т.д. (предпринимательский риск).

Следует отметить, что по законодательству РФ предприниматель несет ответственность перед заказчиком независимо от того, был совершен ущерб по его вине или по вине третьих лиц или обстоятельств.

4. Угроза отключения электроэнергии, что особенно актуально для маленького города в зимнее время. В этом случае опять появляется риск, связанный с невыполнением заказа в срок (предпринимательский риск).

5. Социальные внутренние угрозы, к которым относят забастовки, связанные с неправильным распределением материальных средств от выполненных заказов.

6. Угроза, связанная с конкуренцией. Такое возможно, если конкурирующее предприятие откроется в более удобном для жителей месте (например, в центре города), будет иметь персонал с более высокой квалификацией, лучшее оборудование (или более новое) и более низкие цены.

7. Внутренняя угроза физического характера, а именно: большое количество одновременно работающей швейной техники создает высокий уровень шума, что ведет к ухудшению здоровья работающего персонала (экологический риск).

Риски приведены на рис. 1.

Риски, которые не вошли в данную модель предприятия:

1. Инвестиционные риски, так как предприятие не ведет инвестиционную политику.

2. Кредитные риски, так как предприятие не занимается кредитованием. В некоторые моменты необходимые денежные средства на закупку сырья берутся из кассы предприятия, либо это личные средства директора, который занимается административными функциями.

3. Технические риски, так как отсутствуют строительные объекты.

4. Некоторые виды финансовых рисков: процентные, портфельные.

5. Страновые риски, так как деятельность не ведется на территории иностранных государств.

6. Политические риски, которые являются видом страновых рисков.

Рис. 1. Виды рисков на швейном предприятии

Документы, необходимые для составления опросного листа. Вид опросного листа. Карта потоков

Выделяют два этапа выявления риска:

1. Сбор информации о структуре объекта.

2. Выявление опасностей.

В приложении представлен опросный лист, разработанный на основе стандартного опросного листа по Хохлову Н.В.

Документы, необходимые для составления опросного листа:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках);
• данные об учете основных средств;
• учредительные документы;
• документы внутреннего учета;
• личные карточки сотрудников;
• данные других форм бухгалтерской отчетности.

По карте потоков швейного предприятия (рис. 2) видно, что наибольший ущерб для работы может представлять сбой в закупке материалов в самом начале производственного цикла. Параллельных ветвей производство не имеет, что ведет к невозможности минимизировать убытки в случае выхода из строя одной производственной цепи. На данном предприятии отсутствует риск поставки. Это происходит потому, что необходимое сырье закупается за наличные деньги и привозится на личном автомобиле директора. При этом предприятие как бы «арендует» транспортное средство.

Рис. 2. Карта потоков

Расчеты выявленных рисков по выбранному виду предпринимательской деятельности

1. Статистика показывает, что внутренние техногенные риски (пожары и аварии от неправильного обращения с электроприборами) возникают в среднем 2 раза в год. Тогда ущерб от их возникновения определяется как произведение стоимости имущества (С), находящегося в зоне бедствия, на фактор ущерба (У). Не считая стоимости ремонта офиса, в месяц риск составит: 1 / 12 × 1790 = 149,16 долл., или приблизительно 4298,98 руб. Если офис будет оборудован системой противопожарной безопасности (тепловыми датчиками и т.д.), то вероятность возникновения пожара составит 1 раз в два года. Тогда сумма сэкономленных средств от принятия мер противопожарной безопасности составит: 149,16 - 0,5 / 12 × 1790 = 74,58 долл., или 2149,4 руб. (по курсу 28,82 руб. за 1 долл.).

2. Расчет убытков по операционному валютному риску.

В плане ведения деятельности заложена средняя сумма ремонта 1 единицы техники. Так как стоимость деталей привязана к курсу доллара, то, следовательно, стоимость ремонта прямо пропорциональна росту курса валюты. Необходимо в плане заложить величину инфляции (1% в месяц) или выделить на ремонт сумму в долларах США. Операционный валютный риск в нашей стране может появляться не только каждый день, но даже несколько раз в день. Поэтому вероятность его появления оценим в 0,5. Предположим, что мы «заложили» в план сумму 1500 руб. + 1%, добавили на инфляцию и заложили рисковую «подушку» в 4% от величины суммы.

Тогда сумма средств, которыми мы рискуем, составит:

(1500 + (1500 / 100) × 1 + (1500 / 100) × 4)) × 0,5 = 787,50 руб.

Если инфляция будет больше нашего прогнозного уровня (например, 2%), то наше предприятие не понесет убытки, так как в модель заложена рисковая «подушка». Но если скачок инфляции будет намного больше прогнозного уровня, то убытки предприятия останутся непокрытыми.

В качестве меры предотвращения убытков, связанных с этим риском, можно посоветовать создать резервный фонд в долларах США.

3. Рассмотрим предпринимательский риск, связанный с некачественным выполнением работы. Статистика показывает, что вероятность его возникновения увеличится с уменьшением разрядов работающего персонала. Ущерб от этого риска уменьшается в 2 раза, если большинство сотрудников имеют стаж работы от 1 года и разряд, начиная с третьего.

4. Рассмотрим предпринимательский риск, связанный с отключением электроэнергии. Вероятность его возникновения существенно увеличивается в зимнее время, когда возрастает нагрузка в электрической цепи. В данном случае срывается весь план работ, что ведет к незавершению работы в срок. Можно посоветовать не указывать в заявке на выполнение швейных работ никаких штрафных санкций, которые только увеличат убытки. Например, некоторые крупные медицинские учреждения имеют на этот случай собственные мини-генераторы по выработке электроэнергии.

5. Рассмотрим предпринимательский риск, связанный с выходом из строя оборудования. Это может происходить из-за резкого колебания напряжения в электросети, несоблюдения норм эксплуатации оборудования, износа оборудования. Вероятность возникновения этого риска существенно уменьшится, если принять следующие меры:

• вести работы с оборудованием через сетевой фильтр, стабилизирующий напряжение;
• ознакомить работников предприятия с нормами эксплуатации оборудования;
• своевременно производить осмотр оборудования и заменять износившиеся детали.

Своевременное выявление рисков предприятия позволит существенно уменьшить сумму понесенного ущерба. Для примера только предотвращение внутренних техногенных рисков и операционного валютного риска позволит сэкономить 2149,4 руб. + 787,50= 2936,90 руб. Риски могут накладываться друг на друга, из одних могут выходить другие. Через некоторое время, как правило, на предприятии образуются новые риски.

Задача риск-менеджера — систематизировать накопленную информацию, разработать программы по контролю и выявлению новых рисков и тем самым предотвратить возможный ущерб.

ПРИЛОЖЕНИЕ

ОПРОСНЫЙ ЛИСТ

1. Общая информация

2. Финансовые и административные данные

1. Оборот в месяц составляет около (руб.)
2. Деятельность вашей компании ограничивается только одним видом производства?
3. Наличие счетов в иностранных банках
4. Какая часть от чистой прибыли идет на зарплату работникам? (укажите среднегодовое число в %)
5. Укажите рентабельность предприятия (среднегодовое число в %)
6. Были ли претензии со стороны налоговой инспекции
7. Как часто осуществляется проверка пожарной безопасности соответствующими инспекциями	Еже-квар-тально	Раз в пол-года		Раз в год	Укажите сами частоту проверок

3. Данные об управлении предприятием

4. Сведения о территориальной структуре и расположении объекта

5. Сведения о персонале и проживающем вблизи населении

6. Описание технологии производства

7. Перечень имущества (кроме транспортных средств)

1. Механизмы, оборудование, инструменты	Швейная машина фирмы PFAFF
А) количество единиц
Б) первоначальная стоимость	350 долл. США по курсу ММВБ
В) текущая стоимость
Г) стоимость замены на новый
Е) ответственное лицо	Иванова (директор)
2. Механизмы, оборудование, инструменты	Швейная машина фирмы PFAFF
А) количество единиц
Б) первоначальная стоимость	400 долл. США по курсу ММВБ
В) текущая стоимость
Г) стоимость замены на новый
Д) является ли предметом залога
Е) ответственное лицо	Иванова (директор)
3. Механизмы, оборудование, инструменты
А) количество единиц
Б) первоначальная стоимость	350 долл. США по курсу ММВБ
В) текущая стоимость
Г) стоимость замены на новый
Д) является ли предметом залога
Е) ответственное лицо	Иванова (директор)
4. Механизмы, оборудование, инструменты	Швейная машина фирмы Huscwarna
А) количество единиц
Б) первоначальная стоимость	300 долл. США по курсу ММВБ
В) текущая стоимость
Г) стоимость замены на новый
Д) является ли предметом залога
Е) ответственное лицо	Иванова (директор)
5. Механизмы, оборудование, инструменты	Оверлок фирмы Brother
А) количество единиц
Б) первоначальная стоимость	450 долл. США по курсу ММВБ
В) текущая стоимость
Г) стоимость замены на новый
Д) является ли предметом залога
Е) ответственное лицо	Иванова (директор)
6. Механизмы, оборудование, инструменты	Утюг фирмы Tefal
А) количество единиц
Б) первоначальная стоимость	По 100 долл. США по курсу ММВБ
В) текущая стоимость
Г) стоимость замены на новый
Д) является ли предметом залога
Е) ответственное лицо	Иванова (директор)
7. Мебель, движимое имущество, оргтехника и материалы	Стол закройщика
А) количество единиц
Б) первоначальная стоимость	300 долл. США по курсу ММВБ
В) текущая стоимость
Г) стоимость замены на новый
Д) является ли предметом залога
Е) ответственное лицо	Иванова (директор)
8. Усовершенствование и модернизация
А) описание
Б) дата проведения
В) первоначальная стоимость
Г) стоимость замены на новый
Д) текущая стоимость
9. Запасы (сырье, полуфабрикаты, готовая продукция)	Запасов нет, так как снабжение происходит под заказ
А) текущие
Б) средние
В) максимальные
Г) минимальные
10. Имущество других организаций (включая товары, предназначенные для отправки)
А) имеются ли договорные отношения, предусматривающие вашу ответственность за эти ценности?
Б) имущество концессионеров
В) имущество грузоотправителей
11. Имущество персонала	Журналы Burda Moden
12.Бумажная документация и информация на магнитных носителях
А) описание
Б) местонахождение
В) стоимость
Г) стоимость восстановления
Д) наличие дубликатов
14. Предметы залога, попечительства, опеки
А) заложенное имущество
Б) юридическая ответственность за сохранность имущества
В) особо ценное или уникальное оборудование
15. Арендованное или находящееся в лизинге оборудование	Помещение под офис
Какая ответственность за это имущество предусмотрена договорными отношениями?	Штраф за просрочку платежа на 3 месяца
16. Прошлые данные о стоимости ремонта или замены поврежденного оборудования	Ремонт швейной машины PFAFF на сумму 1500 руб. Замена игл на оверлок на 200 руб.
17. Возможный ущерб
А) от залива имущества	Новый линолеум на 1000 руб.
Б) от землетрясения	Нет данных
В) от перегрева	Нет данных
Г) от криминальных действий	Стоимость всего оборудования на сумму 1790 долл.
19. Обеспечение безопасности в помещениях
А) наличие систем безопасности от пожара	Только противопожарный стенд
Б) наличие систем безопасности от залива
В) наличие систем безопасности от криминальных действий

8. Перечень транспортных средств

Собственные транспортные средства отсутствуют.

9. Перечень застрахованных объектов

Застрахованные объекты отсутствуют.

10. Информация об убытках в результате аварий и отказов оборудования

11. Данные о заявленных исках и выплаченных компенсациях

Фольклор о воровстве

Если бы жуликам давали нобелевскую премию, то российские жулики были бы впереди планеты всей

Если царедворец, то казнокрад, если чиновник – взяточник, если купец, то вор и жулик

Рабочие выносят, начальники вывозят

Трудами праведными не наживешь палат каменных

«Ругательство» героя Анатолия Папанова: «Чтоб ты жил на одну зарплату!»

Лучше иметь маленький склад, чем большую зарплату

Неси с работы каждый гвоздь, ты здесь хозяин, а не гость. Советская пословица.

Жадность фраера сгубила

Когда есть что поделить, всегда найдутся обделенные. Лейтенант Коломбо

И что же происходит в России?

Карамзин: - Как обычно… Воруют-с

Вступление

Сегодня легче стать миллионером, чем остаться честным человеком. В стране создана благодатная почва для мошенничества: снисходительно-терпимое отношение общества, бездействие правоохранительных органов и лояльность судов, и, как результат – безнаказанность. Все это провоцирует мошенников на преступления.

Воровство, мошенничество и коррупция страшнее, опаснее конкурентов и более губительны для отечественного бизнеса, чем кадровый голод, налоговые нагрузки и нехватка оборотных средств, вместе взятые. Это одна из основных причин, почему в России не выполняются национальные программы, и не идет инвестор.

Легче бороться с явными внешними врагами, внутренний враг – вор и мошенник опаснее во сто крат. Как червь точит дерево изнутри, так и мошенник ежедневно разъедает бизнес. Гнусность этого явления в том, что часто воруют те, с кем пьешь водку из одного стакана, кого считаешь своим близким человеком.

Напомню банальную истину: проблему легче предотвратить, чем решить, в том числе и воровство. Его легче предупредить, чем потом возвращать похищенное через суды и определенные структуры. Как заключенный больше думает о ключе от камеры, чем охранник, так и жулики больше думают об имуществе и активах предприятия, чем сам собственник. Не будет учета и контроля бизнеса с вашей стороны, будет контроль со стороны жуликов. В этом мире бесхозного добра не бывает.

Для борьбы с этим явлением появилась новая услуга - форензик. Основой форензика является ревизия финансово-хозяйственной деятельности. Она может быть мощным эффективным инструментом собственника в борьбе с различными видами махинаций. Ревизию постоянно путают с аудиторской проверкой. Между ними, конечно, много схожего, если говорить о формальной стороне, то аудитор выражает мнение о финансово-бухгалтерской отчетности, а ревизор выявляет данные, указывающие на признаки нарушений и преступлений, для их выявления используются совсем другие методы и механизмы, чем при аудиторской проверке. Специалист, проводящий ревизию финансово-хозяйственной деятельности, должен обладать совершенно иным складом ума.

Наша фирма ООО МАКФ «Аудитэкоконс» тринадцатый год на рынке консалтинговых услуг. К нам, как практикам, обратилось одно издательство с просьбой написать статью о мошенничестве, но так как статья получилась большая и в определенной части написана с юмором, она не вписалась в формат издания ни по объему, ни по стилю изложения. Попытки сократить статью и изменить стиль приводили к тому, что она теряла свою самобытность и ценность. В конечном итоге было принято решение опубликовать ее на сайте нашей фирмы ООО МАКФ «Аудитэкоконс» (aeko.ru) в полном объеме.

Сюжет для детектива

Дежурная ситуация. Звонок в наш офис: «Вы занимаетесь выявлением хищений и воровства?» «Да, занимаемся». Назначили встречу, заключили договор, получили задаток и отправили специалистов проводить ревизию финансово-хозяйственной деятельности на предприятии. Однако сама проверка была уникальной, не потому, что сумма договора была приличной и нам дали хороший задаток. Самое главное – во время проведения ревизии к нашим специалистам было крайне доброжелательное отношение сотрудников всех служб, сразу представляли все необходимые документы по первому требованию и даже предлагали проверить те, о существовании которых мы не подозревали. И это при том, что весь управленческий состав предприятия - начальник службы экономической безопасности, главный бухгалтер, директор - был на 100% наемным.

Мы провели проверку, отчитались на итоговом совещании и разошлись, причем я остался крайне воодушевлен тем, что в России еще остались предприятия, менеджеры, которые настолько переживают за чужую капиталистическую собственность.

Недавно история получила продолжение. Встретив одну из сотрудниц бухгалтерии этого предприятия в аэропорту, я в очередной раз выразил свой восторг от той проверки. Однако сотрудница, как потом выяснилось, уже бывшая, моего энтузиазма не разделяла и с выражением лица Мадонны как-то невзначай намекнула на мою наивность.

Первое, что пришло мне в голову по поводу моей наивности – это то, что я должен был предложить ей кофе, чай или что-то еще... как это часто бывает. Однако выяснилось, что дело гораздо серьезнее.

Ту проверку заказала ОПГ, в состав которой входят генеральный директор, главный бухгалтер, начальник службы экономической безопасности, финансовый директор и еще ряд сотрудников. Оказывается, менеджмент хотел проверить себя, не дожидаясь, пока такой же проверкой озаботится собственник.

Она также поведала, что после ревизии мошенники провели совещание - сделали оргвыводы и произвели кадровые перестановки: главного бухгалтера перевели в замы за халатное отношение к воровским обязанностям, а самого старшего члена своей группы, и очевидно подорвавшего всех больше свое здоровье от трудов неправедных, отправили на лечение за счет предприятия. Криминал свои кадры бережет!

Этот пример, чтобы показать – ревизия финансово-хозяйственной деятельности не всегда является способом распутывания экономических преступлений, хищений на предприятии, а также может быть инструментом мошенников.

Впрочем, в обычной практике такие случаи - скорее исключение. Обычно менеджмент идет другим путем, нанимает аудиторскую фирму попроще, которая не будет глубоко копать. А собственники, в свою очередь, даже имея столь эффективный инструмент, как ревизия финансово-хозяйственной деятельности, не спешат заниматься пресечением злоупотреблений. «Аудитэкоконс» уже 13-й год работает на рынке консалтинговых услуг, наши специалисты имеют определенный опыт в выявлении и пресечений экономических преступлений. В этой статье попытаемся рассмотреть некоторые грани этой проблемы на конкретных примерах. По понятным причинам я не могу назвать фамилий героев и предприятия, но этого и не нужно, чтобы сделать необходимые выводы об особенностях психологии современных собственников и наемного менеджмента.

Немного статистики

Несмотря на обилие экспертов, материалов, на основании которых можно было бы оценить масштабы мошенничеств, абсолютных величин практически нет. Согласно пятому всемирному обзору экономических преступлений от PwC (PricewaterhouseCoopers) 71%, участвовавших в исследовании российских компаний (а это флагманы энергетики, промышленности, строительства, крупные государственные корпорации и т. п.), считают себя пострадавшими от экономических преступлений. Выше показатели только у Кении и ЮАР! Какой урон при этом был нанесен экономике страны в целом, можно только предполагать.

И хотя в этой статье не рассматривается пласт хищений интеллектуальной собственности, достаточно сказать, что некоторые предприятия не проводят научные исследования и не разрабатывают новую продукцию просто потому, что их шанс оказаться у конкурентов очень велик. Легко представить, к какому уровню экономического развития приведет такая осторожность. Воровство, возведенное в национальные масштабы, похоже на бег по заколдованному кругу и потому ведет не только компанию, но и страну к неминуемому упадку.

Причины воровства

Как-то в поле моего зрения попали данные о том, что от трех до десяти процентов граждан если и будут воровать, то только под страхом смерти. Согласно этой статистике, их антиподам - тоже 3-10% - чуть не во сне снится, где бы что украсть. И наконец, между ними находится 80-90% тех, которые могут положить «в карман» при удобном случае, то есть в какой-то степени проблема воровства заложена в человеческой природе.

Распространено также мнение, что воровство имеет экономические корни. На форуме «Откровения» газеты «Моя семья» был размещен опрос: «Сколько зарабатывают в провинции?». В нем приняли участие 2 070 человек. Оказалось, что, если не брать во внимание среднюю заработную плату в Санкт-Петербурге и Москве, то средняя заработная плата на оставшуюся часть России составляет: 10 000 - 15 000 рублей (29,6% ответивших), 6 000 - 9 000 рублей (21%), 3 000 – 6 000 рублей (13%). Мотивацию людей с такой зарплатой можно легко предположить. Но согласно исследованиям психологов, только у 15% людей деньги являются мотивирующим фактором.

Согласно исследованию PwC, масштабы экономических преступлений в России и в мире выросли в годы экономического кризиса. Привыкнув к определенному качеству жизни, люди стараются сохранить должный уровень, даже оказавшись без ожидаемых бонусов и премий. Впрочем, специалисты «Аудитэкоконс» как-то занимались выявлением воровства в крупнейшей компании, трое руководителей направления продаж получали по миллиону рублей и выше, но все-таки продолжали воровать. Так что ответа на вопрос, сколько же нужно платить, чтобы не воровали, у меня нет.

Исторический факт. Блокадный Ленинград. Завод, голодные рабочие. На телеге привезли хлеб, на их глазах колесо телеги отвалилось, хлеб упал. Рабочие собрали весь хлеб, не пропало ни одной пайки. Гражданский подвиг высшей степени.

Если бы с повышением заработной платы можно было решить проблему воровства и повышения производительности труда, то это было бы сделано давно и этой статьи не было.

Мне ближе мнение, что воровство – это сложное социально-психологическое явление. И зависит оно во многом от морально-нравственного состояния общества. Чем выше мораль и нравственность, тем меньше жуликов. Например, Александр Солженицын в «Архипелаге Гулаг» утверждает, что российские граждане, эмигрировавшие на запад после революции, были наименее криминализированы и по отношению к другим группам Западной Европы совершили меньше всех преступлений. Зато советские граждане, оказавшиеся на западе после Второй мировой войны, совершили преступлений больше других групп эмигрантов.

Современная криминальная ситуация выросла из советской системы. Согласно статистике, в Советском Союзе каждого четвертого человека привлекали к уголовной ответственности. Причем львиную долю осуждали именно за хищение социалистической собственности. Плохо считалось воровать у соседа. А государственную и колхозно-кооперативную собственность воровать было психологически легче. Все кругом колхозное, все кругом мое! Человек крал как бы часть своей собственности.

Но государство оберегало свою собственность: за кражу госимущества давали больший срок, чем за кражу у граждан. А для мелких воров советская власть даже придумала термин – «несуны». Это люди, которые совершали мелкие хищения на предприятиях. Думаю, новый термин был нужен для того, чтобы не называть вещи своими именами и не записывать все население в воры.

Находчивый полицейский

Один мой знакомый в 90-х годах служил в налоговой полиции и занимался выявлением налоговых преступлений, такие нарушения сложно выявлять и доказывать. Для их выявления он применил оригинальный метод: взял в УВД данные о тех, кто занимался хищением социалистической собственности и участвовал в различного рода махинациях в советское время. Потом установил, в каких фирмах эти бывшие расхитители социалистической собственности являются учредителями и руководителями. Если они воровали при советской власти, то в 90-е им сам Бог велел - 9 из 10 попаданий! За 8 лет от лейтенанта он дослужился до полковника. Все правильно: вор – он и есть вор.

Годы советской власти не прошли бесследно. В современной России сформировалась воровская модель ведения бизнеса. Жульничество и воровство стало не просто нормой, а образом жизни. Сегодня мало кто работает за одну зарплату. Не стыдно быть мошенником, стыдно не иметь денег! Еще в 90-х годах министр внутренних дел Анатолий Куликов предупреждал о растущей угрозе – тенденции, согласно которой даже добропорядочные, законопослушные граждане легко становятся на путь преступлений, особенно экономических.

В одной компании секретарь каждый день уносила пачку бумаги домой и отдавала соседу, занимающемуся продажей канцтоваров. Об этом знали все сотрудники и считали, что пачка бумаги в день – это норма. Воровство – это норма.

Кроме того, собственник в глазах большинства - жулик, причем жулик удачливый. Он сумел «прибомбить» себе предприятие, а то и не одно. И тут начинается экспроприация экспроприаторов, взращенная в нас чуть не на генном уровне. Раз собственность получена нечестным путем, ее владелец добровольно делится ни с кем не желает, почему бы тогда не рискнуть и не восстановить социальную справедливость?

Добавьте еще отношения провинции и столицы. Сегодня российский бизнес – часто московский, и собственники многих предприятий находятся в столице. Отношение к москвичам у провинциалов еще с советских времен не отличалось особой любовью. Особенно сейчас, когда рабочие вкалывают за гроши, обобрать «москаля» в общественном сознании не так грешно.

Еще одна причина воровства – жажда быстрой наживы. Только так, при минимальных затратах и за короткое время можно получить сверхприбыль. Пример тому показывает само государство. Банальное доказательство – наш жизненный уровень, а классический пример - приватизация 90-х годов, которую народ метко окрестил «прихватизацией».

Правды ради, нужно отметить, что воруют не только в России. Аккурат после нового года в лентах новостей попадались сообщения о том, что «добропорядочные» граждане западной Европы «утащили» за одно новогодье продукции на 5 млрд. евро. Наших мошенников отличают мелкие масштабы воровства, зато происходит оно очень часто, наши «дельцы» отличаются наглостью и не всегда стараются прикрыть свои махинации.

Дело шито белыми нитками

Вместе с советской системой рухнула не только «школа» подготовки кадров, но и мошенников. Сейчас это - часто обыкновенные хапуги. В качестве примера: иностранный инвестор вложил деньги в российское предприятие в октябре. В декабре руководитель предприятия вместе с главным бухгалтером создают свою компанию. Она заключает договор, датированный сентябрем, на оказание услуг с проинвестированной фирмой – аккурат на сумму иностранных инвестиций - 120 млн. рублей, и переводит ей эти деньги. Инвестор желает поинтересоваться, как обстоят дела на предприятии и обнаруживает финансовую дыру - деньги вывели под видом договора на оказание услуг, даже не стараясь прикрыть мошенничество. Удивительная наглость! Но именно она помогла легко обнаружить этот факт и вывести жуликов на чистую воду.

Один мой знакомый - жулик со стажем – говорил, что если бы он воровал так в советское время, он бы из тюрьмы не выходил. Так воровать – себя не уважать.

«Герой» нашего времени

Где больше воруют? В целом - во всех отраслях: в строительстве, сельском хозяйстве, машиностроении, но больше всего в торговле. А в частности - там, где меньше контроля.

Считается, что наибольший урон предприятию наносят не рядовые рабочие, а управленцы. Казалось бы, с мелким воровством – проще, это не совсем так. В крупных торговых сетях и вообще в торговле это настоящий бич. Мелкие жулики не менее талантливые и находчивые, чем их собратья «белые воротнички».

Правнуки лейтенанта Шмидта, или когда глупость во благо

В небольшом городе в одном из его обычных магазинов, как и везде, были жулики. Этот магазин отличался от других тем, что его жулики в виде продавцов и грузчиков были "продвинутые". Как-то раз на них сошла Божья благодать, и они задумались, что если они и так дальше будут продолжать заниматься хищениями с нарастающими темпами, на них обратят внимание, вычислят, выгонят с работы и в итоге они потеряют доходное место, а то и вовсе сядут. ОПГ магазина провела совещание, на нем участники группы обсудили проблему воровства. В результате чего были установлены предельные нормы хищений и участки ответственности, но, как известно, в семье не без урода. Нашелся последователь Паниковского, отказавшегося выполнять условия конвенции, так как деньги «любил больше чем родину». В результате чего, его исключили из рядов ОПГ с напутственными словами: «Такой «стахановец» нам не нужен». Наш «герой» обиделся не столько на то, что его исключили, а на то, что его обозвали «стахановцем».

Он был молодым и малообразованным человеком, и понятия не имел о шахтере Стаханове – герое 30-х годов. Но зато знал местного Стаханова – представителя сексменьшинства и все понял по-своему. И со словами: «Сами вы все п…» пошел к собственнику и сдал всех с потрохами.

Владелец магазина не знал плакать ему или смеяться. В качестве награды он попросил сводить его в баню с девками, чтобы доказать, что его бывшие коллеги были не правы. Эту историю мне рассказал сам владелец.

Собственник провел совещание с работниками магазина и внес предложение о повышении им заработной платы через месяц и приобретении годового абонемента в бассейн для каждого желающего, а в качестве воспитательной меры лишил их заработной платы на месяц. Причем ни один сотрудник, несмотря на это, не уволился.

Резюме. Не всегда можно бороться с хищениями карательными или экономическими методами, следует помнить и о социальных аспектах.

Но нас с вами, уважаемые читатели, больше интересует «белые воротнички».

«Белый воротничок» не полезет воровать ночью через забор, а воспользуется более интеллектуальными методами. С таким воровством бороться сложнее.

Есть ли предприятия, на которых рабочие не воруют, а топ-менеджеры не выстраивают мошеннические схемы? Есть! Как правило, это очень небольшие «домашние» предприятия, на которых воровать экономически нецелесообразно. Обычно на таких предприятиях работает небольшое количество сотрудников, и они все друг друга знают.

Другой вариант – чисто криминальный. На одном предприятии, проворовавшихся сотрудников один за другим отправляли на кладбище. Жутко, и напоминает китайские обычаи, однако, воровства в крупных масштабах на этом предприятии все же не было.

Есть город золотой…

В одном небольшом районном городе руководители всех служб, начиная с администрации и заканчивая больницей, БТИ, милицией, были представителями одной семьи, клана, что в центральной России большая редкость. Они создали такую систему, что в городе не было ни одной классической криминальной ОПГ, а контролирующие органы, выражаясь словами президента РФ Дмитрия Медведева, «не кошмарили предприятия». Все предприятия просто отстегивали в общак этого семейства определенный процент от выручки. И эта процентная ставка не менялась каждый день. В городе так и говорили, что у нас главный и единственный бандит – сама администрация. Вот такое бывает цивилизованное воровство по-русски. Впрочем, представителей бизнеса это устраивало.

Свой среди чужих, чужой среди своих

Собственник принял на работу менеджера, которого лично знал много лет как честного и порядочного человека, толкового специалиста и очень рассчитывал на него. Через месяц этот менеджер совершил хищение на относительно небольшую сумму - 100 тыс. рублей, хотя мог и больше. И сделал это как-то публично. Начальник службы экономической безопасности был опытным специалистом и обратил внимание на это обстоятельство. На его вопрос: «Зачем ты это сделал?» - менеджер ответил: «Чтобы не быть белой вороной среди своих коллег»...

Распространенные варианты мошенничества

Помните советскую поговорку: рабочие выносят, начальники вывозят. Кража – одно из самых распространенных преступлений. Можно сделать наоборот – завезти на предприятие. Например, приобрести лишнее оборудование, сырье. Вывести, таким образом, деньги из оборота, а потом разделить доход с продавцами.

Вот несколько примеров «дежурных» злоупотреблений на предприятиях из практики «Аудитэкоконс»:

Приобретение средств связи, мобильных телефонов за счет компании и списание их через небольшой срок;

Использование самой сотовой связи в личных целях;

Необоснованные выплаты в виде премий и различных надбавок;

Подделка бухгалтерских документов с целью присвоения денежных средств и имущества;

- «служебные» командировки в летнее время на юг под видом участия в различных семинарах, для решения производственных вопросов;

Представление документов о проживании в гостиницах по завышенным ценам.

Золотой вариант – это обналичивание денег через фирмы-однодневки. В таких случаях также пропадает немало денежных средств.

Большим подспорьем для жуликов является сама система ведения бизнеса собственником. Для решения определенных вопросов собственник использует различные схемы и часто не всегда законные. Особенно, когда это связано с выводом большого количества активов, он сам не всегда может проследить всю цепочку. Когда это касается миллиардных оборотов, то 20-30, а то и больше миллионов могут элементарно «потеряться». Осядут они, конечно, в карманах сотрудников.

Стоит обращать особо пристальное внимание на подлинность банковских документов. Подделка банковских выписок и платежных поручений занимает особое место в махинациях. Психологически они вызывают большее доверие, чем другие документы, на что жулики и рассчитывают.

Некоторые признаки хищений

Из двенадцатилетней практики ООО МАКФ «Аудитэкоконс» мы можем назвать часто встречающиеся признаки мошенничества. Предположить, что на предприятии не все в порядке, можно по косвенным признакам:

Самый главный признак - несоответствие между получаемой зарплатой и материальным положением сотрудников. Сотрудники быстро и резко обогащаются за короткий период, покупают квартиры и дорогие машины, чаще ездят за границу, бывает, даже просто на выходные дни. Директор одного магазина в конечном итоге установила факт хищений, благодаря тому, что обратила внимание на то, что большинство продавцов стали приезжать и уезжать с работы на такси, чего до определенного времени не было;

Сотрудники не приходят вовремя за зарплатой или получают ее с опозданием;

Длительное время не требуют ее повышения;

Количество официально выпускаемой продукции не соответствует затратам сырья и электроэнергии на производство;

Счета за консультации у аудиторско-консалтинговых фирм в разы превышают сумму договора на аудит и сопровождаются формальным отчетом, а это может служить сигналом к тому, что под видом консультаций также выводятся деньги;

Данные бухучета не соответствуют записям в различных регистрационных журналах;

На рынке продается продукция вашего предприятия по более низким ценам;

Некоторые сотрудники становятся либо чересчур любезными и услужливыми, либо наоборот замкнутыми, избегают встреч и общения, что не свойственно их обычному поведению;

Мошенники свои доходы пытаются прикрыть полученными кредитами в банках;

Увлечение сотрудников азартными играми;

Разнообразные подозрительные ситуации.

В практике «Аудитэкоконс» была такая история: на предприятии по данным бухучета числилась небольшая партия черного металлолома. А вот по данным журнала охраны, в котором отмечался въезд-выезд автотранспорта, в одну из ночей с этого предприятия выехало более десяти КАМАЗов. Это дало возможность предположить, что количество металла, отраженное по бухучету, не соответствовало истинному объему металла.

Гипотеза случайно подтвердилась, когда один из сотрудников выложил в социальную сеть свою фотографию на фоне горы металлолома. Эта фотография и стала конкретным доказательством того, что этот металл присутствовал в большем количестве, чем о том свидетельствовал бухучет.

Еще пример, когда анализ данных журнала движения транспортных средств помог пресечь хищения.Один из заместителей директора предприятия отвечал за сохранность имущества на складах. Этот человек умышленно создал систему постоянной текучки кадров на них, что позволяло ему не учитывать часть продукции. Увольнение и найм специалистов он объяснял тотальным воровством, при этом, когда люди уходили и приходили новые, инвентаризация, как правило, не проводилась, и не составлялись акты сдачи-приема имущества. Возможно, со стороны рабочих и были хищения, но как выяснилось в ходе ревизии, на такой системе больше других «зарабатывал» именно заместитель директора.

Однажды в этой цепочке хищений был дан сбой. На дежурство внепланово заступил новый охранник, который отметил в журнале регистраций реальный объем вывезенной продукции. Начальник службы экономической безопасности, на счастье собственника, на следующий день обратил на эту запись внимание.

Игра детей «Разведем лоха»

Иногда хищения выявляются случайно - бывают курьезные случаи. Один мальчик в детском садике придумал игру. Называлась она примерно так: «Разведем лоха». Он был начальником склада, а другие дети были поставщиками продукции, проверяющими. Они приносили какие-то бумажки-накладные, ставили печати. Согласитесь, не очень обычная игра для детей, поэтому на нее обратила внимание воспитательница. Она поинтересовалась у мальчика, откуда он узнал об этой игре, и кто его ей научил. Оказалось, ребенок пытался копировать работу своих родителей дома после работы. Они подделывали на компьютере печати и документы. Естественно, все происходящие комментировалось вслух. Ребенок, как губка, все это впитывал, так и родилась эта игра. Воспитательница быстро сообразила, что к чему, и в конечном итоге эта информация дошла до собственника.

1 -1

В начале этого разговора будет не лишним привести рассуждения уральского предпринимателя и инвестора, Тимура Горяева , которыми он делится в своей книге «Шпаргалки для боссов. Жесткие и честные уроки управления, которые лучше выучить на чужом опыте»:

«Люди в России меньше привязаны к своему рабочему месту. Во-первых, им плевать на то, что их ценят, плевать на то время, что они потратили на компанию, плевать на все то, что компания сделала для них. Во-вторых, весь мир за забором каждый вечер им говорит, что воровать – это хорошо, воруй давай. Люди, строго говоря, и не жили никогда во времена, когда кто-то у нас на родине считал по-другому».

Возможно, кому-то эти рассуждения могут показаться узкоотраслевыми, тем более что автор действительно опирается на свой «фабрично-заводской» опыт работы. Но наша российская специфика рабочего класса такова, что отношение к собственности работодателя зачастую везде оставляет желать лучшего. И не важно, чем именно занимается компания.

Но распространенное мнение о том, что человеческую природу не изменить, не должно сдерживать решившихся на борьбу с воровством. В этой же книге Тимур Горяев продолжает свою мысль следующим образом:

«Убеждение "Воровать – это нормально" – первое, с чем вам придется бороться, выветрить его из голов очень сложно, но, повторю, возможно. Достаточно объявить в компании нулевую толерантность к вранью и воровству, четко транслировать это каждому сотруднику и неукоснительно, последовательно и, самое главное, без исключений соблюдать это правило. Неудивительно, кстати, что далеко не каждый человек может получить удовлетворение, работая в такой компании».

Изменить в своей компании можно все, и «нездоровое» отношение к собственности предприятия тоже.

Варианты воровства и методы борьбы с ними

Давайте рассмотрим некоторые из видов противоправных действий персонала, попутно поняв, что позволяет им существовать, к каким последствиям это приводит и как с этим бороться.

Начнем с вида воровства, знакомого многим не понаслышке – это мелкие кражи, которые совершаются бессистемно и без особой подготовки. Как правило, жертвами любителей всего, что плохо лежит, становятся свои же коллеги или мелкое имущество компании. Совет тут простой. Главное не отмахивайтесь: «Сами разберитесь! Что как дети малые?» и не закрывайте на эти проблемы глаза.

А вот прямая угроза материальным активам компании возникает, когда начинают происходить систематические, продуманные хищения. Обычно нечистые на руку сотрудники – по одиночке или в сговоре – воруют небольшими «порциями». И обнаружить факты хищения порой удается только по прошествии недель, а то и месяцев, когда урон становится явным.

Но хуже всего то, что во многих компаниях руководство знает о подобной «деятельности» сотрудников, но не предпринимает никаких мер для предотвращения хищений, потому что «так заведено». Ситуация, когда компания закрывает глаза на хищения, покуда они происходят в «разумных» пределах, приводит к самым пагубным последствиям. Воровство остается не только безнаказанным, но и становится само собой разумеющемся. Более того, в России это неотъемлемый признак некоторых сфер легальной экономики.

Например, показательна в этом плане сфера транспортных услуг. До сих пор во многих компаниях, занимающихся грузоперевозками, считается нормальным, если водители сливают топливо, продавая его на стороне. Эта практика, устоявшаяся с советских времен, часто не встречает сопротивления – ведь это негласный источник заработка водителя, можно сказать, закрепленная надбавка. А если даже руководитель компании против, то он не всегда готов идти наперекор традициям, потому что велик риск вызвать недовольство сотрудников и спровоцировать саботаж.

Главная опасность такого положения дел состоит в том, что для сотрудника – с молчаливого согласия руководства – это становится так называемым KPI его работы. Он каждый месяц обдумывает, как еще можно увеличить объем краденного. В итоге половина затрат компании на топливо может оседать в карманах работников.

Живейший пример из нашего недавнего опыта

На одном предприятии сливали топливо на 500 тыс. рублей ежемесячно. Без оглядки на укоренившуюся практику руководство все же внедрило систему контроля . В итоге за счет ликвидации воровства и повышения дисциплины персонала компании удалось сократить топливные расходы на 50%.

Боязнь растерять кадры и вызвать простои в работе компании зачастую делает невозможной и борьбу с более изощренными, «беловоротничковыми» видами воровства, которые распространены практически везде. Например, с откатами и проведением сделок через подконтрольные фирмы, когда есть место манипуляциям с финансовой отчетностью и выводу огромных средств. Здесь руководство так же может быть в курсе происходящего, а нередко и в сговоре, искренне полагая, что всё это происходит в русле общепринятых норм.

Частично отследить такие махинации может помочь специальное программное обеспечение SIEM-класса (SIEM – это объединение двух терминов, обозначающих область применения ПО: SIM – управление информационной безопасностью и SEM – управление событиями безопасности. Технология SIEM обеспечивает анализ в реальном времени событий безопасности, исходящих от сетевых устройств и приложений) .

Как полностью оградить бизнес от воровства

Для того, чтобы избежать повторения перечисленных ситуаций или же пресечь на корню их появление там, где подобное, к счастью, еще не происходило, требуется основывать свою работу на следующих принципах и правилах:

• Независимо от характера и степени хищений, воровство остается воровством. Всем сотрудникам должно быть сказано о нетерпимости к любым кражам и махинациям. Нельзя даже допускать мысли о том, что это в том или ином виде возможно. Иначе воровство станет постепенно частью системы.
• Собственники и руководители не должны бояться устанавливать жесткие правила игры в своих компаниях. Несмотря на возможное противодействие со стороны персонала, необходимо развивать кадровую и экономическую безопасность, внедрять системы учета и контроля, в том числе для удаленного мониторинга рабочих процессов. Например, для контроля корпоративного автопарка стоит установить систему мониторинга транспорта и контроля расхода топлива.
• Противодействие воровству должно стать частью корпоративной культуры компаний. Стремление работать честно без корыстных побуждений нужно доносить до коллектива в качестве одной из главных ценностей.

Если вы поставите себе целью ликвидировать воровство как данность и будете постоянно напоминать об этом себе и своим сотрудникам, то вы с высокой вероятностью сможете сформировать команду, где каждый думает о том, как увеличить зарплату с помощью своего труда, а не как изобрести новый способ поживиться.

Оставить заявку на бесплатное 30-ти дневное тестирование системы мониторинга транспорта можно

Партнерский материал

Воруют! Несуны, весуны и «фантики»

Типы воровства и их причины.
В России 80% всех потерь фирмы приходится на кражи, совершаемые персоналом и клиентами. При этом 97% таких краж остаются нераскрытыми.

Чтобы понять, как бороться с воровством на рабочем месте, необходимо определиться, с чем именно надо бороться. Ибо воровство, если отвлечься от моральной его сути, есть процесс разнородный, порождаемый различными мотивами и получающий возможности совершения в разных условиях.

Усушка и утряска
Итак, типы воровства на работе в алфавитном порядке:

· Банальная кража - присвоение себе чужой собственности без ведома владельца: например, кража денег у сослуживцев, мобильных телефонов и т.д.

· Бой, усушка, утруска товара - при транспортировке и хранении товаров и сырья часто существуют определенные нормы потерь в процессе. Например, при экспедировании напитков и продуктов питания в стеклянной таре допускается некоторый процент утрат, связанный с разбитием. Если разбитого оказалось меньше, либо не было совсем, ответственные лица могут присвоить неразбитый товар в допустимом размере.

· Воровство продуктов - большая проблема предприятий общественного питания (рестораны, кафе, столовые школ, детсадов, предприятий и т.д.)

· Воровство товара персоналом - характерно для ритейлинга и сопровождает его на всех этапах работы с товаром (прием, фасовка, выкладка, отпуск, касса и т.д.).

· Злоупотребление менеджерами служебным положением - кража базы клиентов; невозвратная «дебиторка» - отгрузка товара «своему» клиенту, который никогда не оплатит его; предоставление необоснованных скидок.

· «Левак» - выполнение заказов в частном порядке в рабочее время и из материалов фирмы (часто в услугах), использование служебной машины на частном извозе.

· Махинации бухгалтера - двойные платежки, прокрутка денег, взятых под отчет, присвоение неучтенных средств.

· Несуны, везуны - прямое воровство товара, сырья, средств производства, связанное с тайным перенесением или вывозом их за пределы предприятия. Несун/везун плох и как работник, ибо до обеда он думает, как украсть, а после - как вынести/вывезти незаметно. Следовательно, он крадет еще и рабочее время.

· «Откаты» - закупка товара, сырья от лица предприятия по заведомо завышенным ценам, сопровождающаяся возвратом разницы в личный карман лица, принявшего решение о покупке.

· Перераспределение общезаводских затрат - характерно для технических служб предприятий в условиях отсутствия возможности подсчитать (при сдаче помещений и коммунальный условий в аренду техническая служба завышает расходы собственной организации, но берет взятки с арендаторов за отказ от повышения арендной платы).

· Пересортица - убыль ценности товара, замена одного продукта другим, более плохим по качеству и более низким по цене, при этом выдается он за то, чем должен быть.

· Потребление товара на рабочем месте в процессе его производства - характерно для пищевых производств, фасовочных подразделений.

· Промышленный шпионаж - тайные мероприятия по краже информации, составляющей конкурентное преимущество.

· Саботирование работы, бездействие, безделье - недополучение прибыли или расходы, связанные с неправильным использованием рабочего времени.

· Списание годного инвентаря - в гостиничном бизнесе, в ресторанах, в местах отдыха, в пунктах проката и в других местах, где есть возможность списания.

· «Фантики» - мелкие потери из-за нецелевого расходования ресурсов.

Косвенные виды воровства
Называют следующие методы борьбы в воровством персонала: построение четкой системы контроля за движением материальных ценностей, технические средства обнаружения воровства, построение корпоративной культуры (включая коллективную ответственность), работа с мотивацией, разработка оптимальной системы материального стимулирования персонала, тщательная проверка сведений при найме о лицах, допускаемых к работе с товарно-материальными ценностями.

Среди перечисленных выше видов воровства хотелось бы сосредоточиться на воровстве косвенном, поскольку прямое воровство более или менее понятно, изучено, и есть представление как с ним бороться, постоянно совершенствуются определенные механизмы и техники этой борьбы. Косвенное же воровство обычно неявно, часто воровством не считается, и не ясно с чем именно, почему и как бороться. Например, вспомните попугая-правдолюбца, героя миниатюры Геннадия Хазанова: «Тигру в зоопарке не докладывают мяса!». Напрашивается вопрос: у кого воруют: у зоопарка или у тигра? Решить эту дилемму можно с точки зрения клиентского подхода. Клиент всегда - тот, кто платит. Тот, кто потребляет купленное клиентом - пользователь. Так что в данном случае воровство совершается в отношении зоопарка, т.к. тигр только кушает, но не платит за мясо.

К косвенным видам воровства мы относим отмеченные выше «фантики», саботаж и безделье, прокрутку денег, взятых под отчет, пересортицу и промышленный шпионаж.

«Фантики»
Самый безобидный вариант косвенного воровства. «Фантиками» называют мелкие потери собственника, связанные с использованием работниками ресурсов компании в собственных целях. Это может быть блуждание по Интернету с компьютера фирмы, распечатка материалов на бумаге компании, междугородные звонки с телефона компании, поездки по собственным делам на корпоративном транспорте и т.п. Как правило, эти потери столь невелики, что им не придают особенного значения. Например, сотрудник ищет в Интернете материалы для доклада по физике своему чаду-школьнику и распечатывает, чтобы отнести их домой. Кого всерьез озаботит расход 15 мб трафика (примерно $0,9), когда фирма в целом тратит гигабайты, и 5-10 листов бумаги, при общем ее расходе 1-2 пачки в день? Мелочи? А теперь сосчитайте, сколько в фирме работников и умножьте…

Проблема «фантиков» возникает тогда, когда фирма предлагает низкую оплату труда, постоянно задерживает зарплату, либо часто и много штрафует. Сотрудники начинают использовать ресурсы фирмы, не находящиеся под запретом, для собственных нужд («если нет денег, возьмем фантиками»). Это позволяет им оправдывать в собственных глазах свое присутствие на работе. Также указанная проблема возникает и при недостаточной загруженности работников: начинается слежка за изменением курса доллара на специализированных сайтах, за ростом стоимости барреля нефти, за политическими событиями в стране и в мире, чтение гороскопов и т.д.

Саботаж и безделье
Хотя и разные явления, но мы относим их к одной категории, поскольку результатом и того, и другого является отсутствие результатов. Бывает, что все на работе выглядит вполне «по-рабочему», процесс идет, все заняты делом, а результата нет. Проверьте, возможно, ваши работники устроили саботаж. Большая советская энциклопедия трактует саботаж как умышленный срыв какого-либо мероприятия, уклонение от работы или умышленное недобросовестное её выполнение.

Один из наших клиентов - исполнительный директор мясоперерабатывающего предприятия рассказывал нам, почему хочет сменить менеджера по персоналу, и какого кандидата на этом месте он не хотел бы видеть. Предприятие подает вакансии огромными модулями во все газеты, действующие на рынке труда, и это обходится в кругленькую сумму еженедельно. Кандидатура на увольнение ответственна за общение с соискателями по телефону и проведение собеседований с ними. Но когда желающие устроиться на предлагаемую работу звонят по объявлению, эта дама спрашивает: «А где Вы живете? У метро «Проспект Просвещения»? Ой, нет, Вам далеко будет», - и бросает трубку. Иначе говоря, сотрудница кадровой службы делает свою работу так, чтобы работы не было. Сколько фирма денег потратила напрасно? И добавьте к этому жалованье самой работницы. Не говоря уже о том, во что обошлась не произведенная продукция из-за пустующих рабочих мест в цехах, и во что еще выльется в будущем подпорченный среди потенциального персонала имидж компании.

Безделье - состояние бездействия, праздности. Порой простои в работе возникают по вине самого предприятия, порой люди сами ищут «непыльной» занятости. Независимо от причин безделья, для работодателя оно выливается в убытки, т.к. праздный персонал не только получает зарплату за ничегонеделание, но и, скучая, стремится себя занять. Часть убытков в данном случае приносят «фантики», часть - бесконечные перекуры, чтение газет, травля анекдотов и т.п., поскольку незанятый персонал отвлекает от работы и свое окружение.

Прокрутка денег, взятых под отчет.
Играет на руку бухгалтеру, решившему улучшить свое материальное положение. Казалось бы, не воровство, т.к. под отчет можно взять лишь те деньги, которые в настоящий момент не используются фирмой. Однако если существуют прорехи в системе бухучета, то у бухгалтера есть шанс эти деньги присвоить. К тому же, дивиденды от вложения средств под проценты могла бы получить организация. Выходит, рожается очередная недополученная прибыль. Данная проблема возникает тогда, когда 1) есть возможность («черный нал», бесконтрольность работы бухгалтера), 2) «моральный закон внутри» бухгалтера допускает такие махинации в силу его воспитания и особенностей личности.

Пересортица
Обычно присуща очень опытным ворам, технологии наживы на ней отрабатываются годами. Хотя данный вид воровства на первый взгляд кажется воровством у конечного потребителя, такое воровство сказывается на имидже продукции и производителя/торговца в целом, что снижает объем продаж и, в конце концов, также приводит к убыткам фирмы. Например, в магазине самообслуживания расфасованы грудки цыплят с кожей и костями, а на ценнике значится филе цыплят, и по кассе проходит именно филе. После обнаружения такого обмана часто ли покупатель будет заходить в данный магазин? Сделает заказ тем же поставщикам фирма?

На производстве пересортица может выражаться в изменении рецептур и технологий (туалетная бумага в колбасе, помните? - чушь, конечно, но жилы вместо филе положить вполне возможно). «Хит сезона» - консервная банка: вместо обещанного на этикетке мяса в банке с тушенкой только «три Ж» (жилы, жир и желе).

Причиной воровства на пересортице является мотивация особого рода - мотивация персонала, заинтересованного именно в такой работе, которая бы позволяла практически без риска «делать свой маленький бизнес». Поскольку квалификация нарабатывается годами, то этим видом личной наживы занимаются матерые воры.

Промышленный шпионаж
Вид недобросовестной конкуренции; деятельность по незаконному добыванию сведений, представляющих коммерческую ценность, а часто и коммерческую тайну. Целью промышленного шпионажа является, как правило, клиентская база, технологии и рецептуры, ноу-хау, цены и маркетинговые стратегии, особо ценные специалисты и ключевые сотрудники, финансовое состояние конкурента, его планы на будущее. Утечка информации подобного рода не только снижает прибыли компании или его конкурентоспособность - она способна привести даже к краху всего бизнеса.

В процессе шпионажа тайные мероприятия по получению требуемой информации проводятся с помощью специальных агентов. Иногда к конкуренту направляют на работу «засланных казачков», которые добиваются доверия и всю добытую информацию «перекачивают» своему истинному работодателю. Иногда - такие агенты вербуются из числа лояльного ранее персонала. Почему работники соглашаются шпионить? Причины лежат на поверхности - низкая зарплата, чувство мести, обиды, карьерные амбиции.

Методы борьбы с косвенным воровством
Методы борьбы с указанными видами воровства диктуют причины их возникновения. Устранение причин, скорее всего, приведет к желаемому результату. Так, выплата зарплаты вовремя, отсутствие непомерных и неоправданных штрафов, соответствие размера оплаты труда как рыночным реалиям, так и трудозатратам работника, ценности результатов его труда, загрузка его работой и четкий контроль выполнения устранит проблему «фантиков»; официальная бухгалтерия и наличие контроля сведет на нет возможности бухгалтерских манипуляций неучтенными наличными деньгами; разработка кодекса корпоративного поведения, отслеживание изменений мотивации персонала, чуткое отношение к работникам, а также строгий отбор при найме позволит избежать саботажа и шпионажа в интересах конкурентов, а нормированные перекуры и регулярная отчетность с «разбором полетов» - безделья.

В указанную схему (методы борьбы, основанные на устранении причин воровства) не укладывается лишь борьба с воровством на пересортице. Как было отмечено выше, причиной его является мотивация особого сорта, так что работа с мотивацией не поможет, как не поможет и повышение зарплаты. Контроль деятельности такого сотрудника затруднен уровнем его мастерства, и при найме определить такую мотивацию сложно. В качестве более или менее действенных мер, можно предложить глубинную проверку силами службы безопасности предприятия нанимаемых сотрудников, а также «выращивание» кадров на предприятии, посредством привлечения на свободные рабочие места молодых людей - практикантов, пока они еще учатся в специализированных учебных заведениях.

Алла Дмитриева, директор Департамента рекрутмента консалтинговой компании Prime Personnel, Петербург;

Дмитрий Солодкий, генеральный директор консалтинговой компании Prime Personnel», Петербург

Статья принята к публикации в №4 журанала «Бизнес и персонал» за 2005 год